Rozliczenie roczne 2012: PIT-12 do środy

Przeczytaj także: Rozliczenie PIT-40 za 2011 r. gdy PIT-12 na czas

Art. 37 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mówi, że m.in. zakłady pracy są zobowiązane do sporządzenia oraz przekazania fiskusowi rozliczenia rocznego swoich pracowników, jeżeli ci złożą im przed dniem 10 stycznia roku następującego po tym roku podatkowym stosowne oświadczenie oznaczone symbolem PIT-12. Warto jednak pamiętać, że uprawnienie takie przysługuje nie tylko pracownikom. PIT-12 w sumie mogą złożyć:

• pracownicy
• tymczasowo aresztowani lub skazani
• osoby otrzymujące emerytury i renty z zagranicy za pośrednictwem płatnika
• osoby otrzymujące świadczenia integracyjne
• osoby otrzymujące stypendium
• członkowie rolniczych spółdzielni produkcyjnych oraz innych spółdzielni zajmujących się produkcją rolną

Co ono daje? Otóż, jak już wyżej podkreślono, płatnik, któremu podatnik w terminie złoży PIT-12, jest zobowiązany do dokonania rozliczenia rocznego podatnika. W tym celu do końca lutego wypełnia zeznanie oznaczone symbolem PIT-40 w trzech egzemplarzach, z których jeden przesyła dla właściwego dla danego podatnika urzędu skarbowego, drugi przekazuje podatnikowi, a trzeci pozostawia u siebie.

Jeżeli podatnik nie dochowa wskazanego wyżej terminu do złożenia płatnikowi oświadczenia PIT-12, musi liczyć się z tym, że ten ostatni nie będzie miał obowiązku go rozliczyć. Należy przy tym pamiętać, że sporządzenie rozliczenia rocznego jest bardziej czasochłonne niż informacji PIT-11 (którą to podatnik otrzymałby od płatnika, gdyby PIT-12 na czas nie został złożony). Tym samym zakłady pracy i inni płatnicy mogą nie być zainteresowani rozliczaniem spóźnialskich. W bieżącym roku 10 stycznia przypada w czwartek. Oświadczenie należałoby zatem złożyć do najbliższej środy (9 stycznia 2013 r.) aby mieć pewność, że płatnik będzie musiał sporządzić rozliczenie roczne za rok 2012.

Co w oświadczeniu
Składając płatnikowi PIT-12 podatnik oświadcza w nim, że:

• poza dochodami u niego uzyskanymi nie osiągnął innych dochodów, z wyjątkiem dochodów nieuwzględnianych w rozliczeniach rocznych
• nie korzysta z innych odliczeń niż z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne i ubezpieczenie zdrowotne, zwrotu nienależnie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększyły dochód podlegający opodatkowaniu
• nie korzysta z łącznego opodatkowania dochodów wraz z dochodami małżonka lub nie będzie się rozliczał w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci
• nie ma obowiązku doliczenia kwot uprzednio odliczonych, z wyjątkiem zwróconej za pośrednictwem płatnika uprzednio zapłaconej i odliczonej składki na ubezpieczenie zdrowotne

W oświadczeniu tym znalazło się także miejsce, na informację o tym, aby w rozliczeniu płatnik uwzględnił koszty uzyskania przychodu w wysokości wydatków faktycznie poniesionych, gdy te są wyższe od kosztów zryczałtowanych.
Formularz przewiduje przy tym możliwość wykazania w nim kwot odliczeń od dochodu, z tytułu zwrotu nienależnie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększały dochodów podlegający opodatkowaniu, jeżeli nie zostały potrącone od dochodu przy poborze zaliczek.

PIT-40 bez ulg
Decydując się na rozliczenie podatku przez płatnika podatnik musi jednak pamiętać, że ten wypełniając zeznanie nie będzie uprawnionym do stosowania ulg i preferencji podatkowych, z których to można skorzystać składając PIT-a samodzielnie. Są to chociażby wspomniane wyżej rozliczenie się z dochodów wspólnie z małżonkiem bądź w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci.

W PIT-40 nie będą także wykazane ulgi, wśród których wymienić można m.in. ulgę rehabilitacyjną, na dzieci czy Internet. Przy tego typu rozliczeniu podatnik nie może także określić dyspozycji dla 1% swojego podatku należnego, który mógłby przekazać organizacji pożytku publicznego.

Ci, którzy chcą ze wskazanych preferencji skorzystać, muszą rozliczyć się z uzyskanych w 2012 r. dochodów samodzielnie.

Warto wiedzieć
Zgodnie z art. 37 ust. 1a ustawy, przy dokonywaniu rocznego obliczenia podatku płatnik uwzględnia wyłącznie:

• koszty uzyskania przychodów, w tym koszty w wysokości wydatków faktycznie poniesionych przez podatnika, udokumentowanych imiennymi biletami okresowymi,
• pobrane w ciągu roku składki na ubezpieczenia społeczne,
• kwoty zwrotu nienależnie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększały dochód podlegający opodatkowaniu - jeżeli nie zostały one potrącone od dochodu przy poborze zaliczek (na wniosek podatnika),
• składki na ubezpieczenie zdrowotne pobrane ze środków podatnika,
• otrzymany za pośrednictwem płatnika zwrot uprzednio zapłaconej i odliczonej składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Złożone w danym roku oświadczenie nie jest wiążące w latach następnych. Co za tym idzie, jeżeli podatnik chce, aby płatnik rozliczał go także w przyszłości, każdego roku musi złożyć mu wypełniony formularz PIT-12.