Zmiany w stawkach VAT w 2013 r.

Przeczytaj także: Negatywne i pozytywne zmiany w ustawie o VAT na 2013 r.

Zmiany dotyczą głównie załącznika nr 3 do ustawy o VAT, który zawiera wykaz czynności opodatkowanych 8% stawką podatku VAT. Nowelizacja część pozycji zmienia, inne uchyla. Powyższe powoduje, że dla części towarów stawka tego podatku zwiększy się do podstawowej. Zmiany te mają dążyć do pełniejszego odwzorowania postanowień dyrektywy 2006/112/WE w zakresie możliwości stosowania stawek obniżonych do dostawy niektórych towarów i świadczenia niektórych usług. A co się zmieni?

Pierwsza zmiana dotyczy pozycji 24 tego załącznika (mięso i wyroby z mięsa, PKWiU ex.10.1). 8% stawki nie będzie można stosować do wełny szarpanej oraz odpadów zwierzęcych niejadalnych (PKWiU 10.11.60.0) – z wyjątkiem jelit, pęcherzy i żołądków (dodane pkt 5 i 6).

Kolejna zmiana sięgnie napojów. Zgodnie ze znowelizowaną pozycją 52 załącznika, 8% stawka podatku nie będzie miała już zastosowania do niegazowanych napojów bezalkoholowych zawierających tłuszcz mlekowy, przy przygotowywaniu których wykorzystywany jest napar z kawy lub herbaty i to niezależnie od udziału procentowego tego naparu w przygotowywanym napoju. Zmiana ta wyjaśnia wątpliwości przy stosowaniu stawki VAT dla kawy cappuccino czy latte, które to występują obecnie. Po nowelizacji będą one opodatkowane podstawową stawką podatku.

Nowelizacja uchyla także pozycje 108 – 128 załącznika nr 3 do ustawy, dotyczące wyrobów sztuki ludowej. Po jej wejściu w życie towary te będą opodatkowane stawką podstawową.

Podobnie stanie się z usługami radiowymi i telewizyjnymi wymienionymi w pozycjach 164 – 168 załącznika i 170 – 172 – te bowiem także zostaną uchylone.

Z kolei znowelizowana pozycja 169 będzie wskazywać, iż stawkę podatku w wysokości 8% należy stosować (bez względu na PKWiU) do usług, innych niż usługi elektroniczne, polegających na umożliwieniu, odbioru programów telewizyjnych i radiowych w rozumieniu przepisów o radiofonii i telewizji za po mocą urządzeń odbiorczych, z wyłączeniem usług polegających na wypożyczaniu filmów i audycji w wybranym przez korzystającego z usługi czasie. Powyższe nie dotyczy usług reklamowych i promocyjnych.

W załączniku nr 10 do ustawy, określającym zakres stosowania stawki podatku w wysokości 5%, znowelizowana pozycja 17 (mięso i wyroby z mięsa) mówi zaś, że stawka ta nie będzie miała zastosowania do odpadów zwierzęcych surowych, niejadalnych (PKWiU ex 10.11.60.0) – z wyjątkiem jelit, pęcherzy i żołądków (co jest ściśle powiązane z nowelizacją poz. 24 załącznika nr 3), zaś znowelizowana pozycja 31 (pozostałe napoje bezalkoholowe niegazowane) wyłącza prawo do tej stawki dla napojów bezalkoholowych zawierających tłuszcz mlekowy, przy przygotowywaniu których wykorzystywany jest napar z kawy lub herbaty, niezależnie od udziału procentowego tego naparu w przygotowywanym napoju (co jest z kolei ściśle powiązane z nowelizacją poz. 52 załącznika nr 3).

Wskazane wyżej zmiany wejdą w życie z dniem 01 kwietnia 2013 r.

Warto wiedzieć
Powyższe zawirowania w stawkach podatku nie są jedynymi, jakie przewidział ustawodawca. Znowelizowany zostanie bowiem także art. 43 ustawy zawierający zwolnienia z podatku VAT (część jego zmian wejdzie w życie z dniem 01 kwietnia 2013 r., pozostałe 01 stycznia 2014 r.). Wśród zmian, które zaczną obowiązywać od kwietnia 2013 r. znalazła się m.in. nowelizacja art. 43 ust. 1 pkt 17, zgodnie z którą to zwolnione z podatku będą powszechne usługi pocztowe świadczone przez operatora obowiązanego do świadczenia takich usług, oraz dostawa towarów ściśle z tymi usługami związana (obecnie zwolnione z podatku są usługi pocztowe oraz dostawa towarów ściśle z tymi usługami związana - realizowane przez operatora obowiązanego do świadczenia powszechnych usług pocztowych).

Reasumując na część towarów i usług stawki VAT w 2013 r. wzrosną, a co za tym idzie, zapłacimy za nie więcej.

Wykaz pozycji z załącznika nr 3 do ustawy, które zostaną uchylone z dniem 01 kwietnia 2013 r.

Poz.	Symbol PKWiU 2008	Nazwa towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)
108	ex 13.92.13.0	Obrusy i serwety - wyłącznie bielizna stołowa haftowana z tkanin bawełnianych, z lnu, z pozostałych tkanin
109	ex 13.92.16.0	Wyroby wyposażenia wnętrz, gdzie indziej niesklasyfikowane; zestawy tkanin i przędzy do wykonywania dywaników, gobelinów itp. - wyłącznie narzuty i kapy na łóżka
110	ex 13.99.11.0	Tiule i pozostałe wyroby siatkowe, z wyłączeniem tkanin i dzianin; koronki w sztukach, w postaci taśm lub aplikacji - wyłącznie wyroby koronkowe (szydełkowe, klockowe, frywolitkowe, drutowe, igliczkowe)
111	ex 14.13	Pozostała odzież wierzchnia - wyłącznie wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego, odzieżowe, z wyjątkiem używanych wyrobów rękodzieła ludowego i artystycznego, odzieżowych
112	ex 15.12.11.0	Wyroby rymarskie z dowolnego materiału przeznaczone dla zwierząt, z wyłączeniem biczy, szpicrut i lasek
113	ex 16.24.12.0	Beczki i pozostałe wyroby bednarskie, z drewna - wyłącznie beczki i komplety beczkowe, z drewna: iglastego, liściastego
114	ex 16.29.12.0	Przybory stołowe i kuchenne, z drewna - wyłącznie: deski, łyżki, łyżeczki, widelce, szczypce, wałki, tłuczki, pałki, pozostałe przybory stołowe i kuchenne
115	ex 16.29.13.0	Intarsje i mozaiki, kasety i szkatułki na biżuterię lub sztućce i podobne artykuły, statuetki oraz pozostałe ozdoby, z drewna - wyłącznie galanteria dekoracyjna z drewna
116	ex 16.29.14.0	Ramy do obrazów, fotografii, luster lub podobnych przedmiotów oraz pozostałe wyroby, z drewna - wyłącznie: 1) wyroby do użytku domowego drewniane (szatkownice, maselnice, deseczki do papieru toaletowego, itp.), 2) przybory i sprzęt do prania drewniany (tary, szczypce, itp.)
117	ex 16.29.25.0	Wyroby ze słomy, esparto i pozostałych materiałów w rodzaju stosowanych do wyplatania; wyroby koszykarskie i wikliniarskie - wyłącznie: 1) wyroby plecionkarsko-koszykarskie z rogożyny i wikliny, 2) galanteria koszykarska z trzciny egzotycznej, 3) wyroby koszykarskie i inne, z materiałów roślinnych, pozostałych, osobno niewymienione, 4) łubianki, wyroby koszykarskie i inne z łuby
118	ex 17.29.19.0	Papier do wyrobu papierosów, szpule, cewki, cewki przędzalnicze i podobne nośniki z masy papierniczej; papier i tektura filtracyjne; pozostałe artykuły z papieru i tektury, gdzie indziej niesklasyfikowane - wyłącznie: 1) wyroby plastyki zdobniczo-obrzędowej, 2) wycinanki ludowe i artystyczne
119	ex 22.29.29.0	Pozostałe wyroby z tworzyw sztucznych - wyłącznie wyroby plastyki zdobniczo-obrzędowej
120	ex 23.41.12.0	Zastawy stołowe, naczynia kuchenne oraz pozostałe artykuły gospodarstwa domowego i toaletowe, z wyłączeniem z porcelany, również chińskiej - wyłącznie wyroby garncarskie użytkowo-dekoracyjne
121	ex 23.41.13.0	Statuetki i pozostałe ceramiczne wyroby dekoracyjne - wyłącznie wyroby garncarskie użytkowo-dekoracyjne, rzeźby, płaskorzeźby
122	ex 25.71.15.0	Szpady, szable, kordy, bagnety, lance oraz podobna broń i jej części - wyłącznie militaria
123	ex 25.99.29.0	Pozostałe wyroby z metali nieszlachetnych, gdzie indziej niesklasyfikowane - wyłącznie wyroby kowalstwa artystycznego
124	ex 32.20.12.0	Pozostałe strunowe instrumenty muzyczne - wyłącznie smyczkowe
125	32.20.20.0	Części i akcesoria do instrumentów muzycznych
126	32.40.11.0	Lalki przedstawiające wyłącznie postacie ludzkie
127	ex 32.99.51.0	Wyroby świąteczne, festiwalowe, karnawałowe lub inne służące rozrywce, włączając akcesoria do sztuk magicznych i żartów - wyłącznie: wyroby garncarskie użytkowo-dekoracyjne, wyroby plastyki zdobniczo-obrzędowej
128	ex 32.99.59.0	Pozostałe różne wyroby, gdzie indziej niesklasyfikowane - wyłącznie: rzeźby, płaskorzeźby, wyroby plastyki zdobniczo-obrzędowej,
164	ex 59.11.1	Usługi związane z filmami, nagraniami wideo i programami telewizyjnymi - wyłącznie w zakresie produkcji programów telewizyjnych *)
165	ex 59.14.10.0	Usługi związane z projekcją filmów *)
166	ex 59.20.1	Usługi w zakresie nagrywania dźwięku i wydarzeń na żywo *)
167	ex 59.20.2	Usługi związane z produkcją programów radiofonicznych *)
168	ex 60	Usługi związane z nadawaniem programów ogólnodostępnych i abonamentowych, inne niż określone w art. 43 ust. 1 pkt 34 *)
170	ex 61.20.50.0	Usługi udostępniania programów radiowych i telewizyjnych realizowane za pomocą sieci telekomunikacji ruchomej - wyłącznie usługi radia i telewizji kablowej *)
171	ex 61.30.10.0	Usługi telekomunikacji satelitarnej, z wyłączeniem udostępniania programów radiowych i telewizyjnych za pośrednictwem satelity - wyłącznie usługi radia i telewizji kablowej *)
172	ex 61.30.20.0	Usługi udostępniania programów radiowych i telewizyjnych za pomocą satelity - wyłącznie usługi radia i telewizji kablowej *)

*) Nie dotyczy usług reklamowych i promocyjnych.