Sprzedaż udziałów w podatku dochodowym

Przeczytaj także: Otrzymana kara umowna a koszty uzyskania przychodu

Rozwiązanie:
Przychód: cena udziałów ustalona w umowie sprzedaży: 400 000 zł
Wartość nominalna udziałów objętych w spółce dzielonej A: 200 000 zł
Koszt uzyskania przychodu ze sprzedaży udziałów w spółce B: 100 000 zł
Ustalony dochód: 300 000 zł
(Proporcja : 100 000 zł (wartość nominalna unicestwionych udziałów/ 200 000 zł (wartość nominalna udziałów przez podziałem spółki dzielonej))

Reguła druga: gdy przy podziale przez wydzielenie zarówno majątek pozostający w spółce dzielonej jak i majątek przejmowany przez nowo zawiązaną spółkę nie stanowił zorganizowanej części przedsiębiorstwa

Przy takim typie restrukturyzacji przychód ze sprzedaży udziałów (akcji) w spółce nowo zawiązanej pomniejsza się o koszt uzyskania przychodu ustalony na podstawie art. 22 ust. 1 g u.o.p.do.f. Zgodnie z tym przepisem, „kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółce przejmującej) lub nowo zawiązanej jest ich wartość nominalna ustalona na dzień zarejestrowania podwyższenia kapitału zakładowego spółki przejmującej albo na dzień zarejestrowania spółek nowo zawiązanych.”

Przykład: W wyniku restrukturyzacji spółki A doszło do przeniesienia części jej majątku, nie stanowiącej zorganizowanej części przedsiębiorstwa na nowo utworzoną spółkę B. Kilka miesięcy później wspólnik spółki B zbył swoje udziały w spółce B. Cena określona w umowie sprzedaży wynosiła 400 000 zł. W jaki sposób oszacować dochód d o opodatkowania, skoro wartość nominalna udziałów tego wspólnika na dzień zarejestrowania spółki B wynosiła 200 000 zł

Rozwiązanie:
Przychód: cena udziałów ustalona w umowie sprzedaży: 400 000 zł
Wartość nominalna sprzedawanych udziałów na dzień
zarejestrowania Spółki B: 200 000 zł
Ustalony dochód: 200 000 zł

Stawka podatku i obowiązki podatnika

Zgodnie z art. 30 b ust. 1 u.o.pd.o.f. dochód ze sprzedaży udziałów (akcji) w spółce kapitałowej opodatkowany jest podatkiem dochodowym w stawce 19% i nie podlega łączeniu z innymi dochodami podatnika osiągniętymi w danym roku podatkowym.

Zatem, w związku z uzyskaniem tego rodzaju dochodu podatnik będzie zobowiązany do złożenia odrębnego zeznania podatkowego – Pit 38 do 30 kwietnia roku następującego po roku, w którym w/w dochód został uzyskany.