Kontener biurowy w firmie: podatek od nieruchomości

Przeczytaj także: Nieruchomości: hala produkcyjna w podatkach

Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości podlegają grunty, budynki lub ich części oraz budowle lub ich części, przy czym w przypadku tych ostatnich opodatkowane są one pod warunkiem, że są związane z prowadzeniem działalności gospodarczej (art. 2 ust. 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, dalej: u.p.o.l.).

Podstawę opodatkowania stanowi tutaj w przypadku (art. 4 ust. 1 u.p.o.l.):

1. gruntów – powierzchnia
2. budynków lub ich części – powierzchnia użytkowa (przy czym w przypadku gdy ich wysokość w świetle mieści się w przedziale 1,40 m do 2,20 m, na potrzeby podatku od nieruchomości powierzchnię tę dzieli przez 2, zaś jeżeli wysokość pomieszczenia jest mniejsza niż 1,40 m, powierzchnię tę pomija się - art. 4 ust. 2 u.p.o.l.).
3. budowli lub ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej – (z pewnymi wyjątkami) wartość, o której mowa w przepisach o podatkach dochodowych, ustalona na dzień 1 stycznia roku podatkowego, stanowiąca podstawę obliczania amortyzacji w tym roku, niepomniejszona o odpisy amortyzacyjne, a w przypadku budowli całkowicie zamortyzowanych - ich wartość z dnia 1 stycznia roku, w którym dokonano ostatniego odpisu amortyzacyjnego (a gdy budowla nie podlega amortyzacji, podstawę opodatkowania stanowi jej wartość rynkowa).

W 2012 r. stawka podatku od nieruchomości wykorzystywanych w działalności gospodarczej może wynosić nawet 0,84 zł w przypadku gruntów i 21,94 zł gdy idzie o budynki lub ich części. Co ważne, w przyszłym roku stawki te będą jeszcze wyższe. O ile bowiem ich wysokość docelowo określa rada gminy w drodze uchwały (przy czym nie mogą one przekroczyć limitów ustawowych), mało która gmina decyduje się na ich ustalenie na stosunkowo niskim poziomie, jako że wpływy z tego podatku stanowią dochód gminy. W stosunku do budowli podatek ten wynosi natomiast 2% podstawy opodatkowania.
Nietrudno policzyć, iż w przypadku wykorzystywania na prowadzenie działalności gospodarczej lokalu o powierzchni 40 m², obciążenie z tytułu podatku od nieruchomości za sam lokal może wynieść prawie 900 zł. Do tego za każdym razem trzeba doliczyć także podatek za grunt.

Pewnym rozwiązaniem pozwalającym na zmniejszenie tej daniny wydaje się być wykorzystywanie w działalności gospodarczej zamiast lokalu np. kontenera. Dlaczego? Otóż kontener zdaje się nie spełniać zarówno definicji budynku jak i budowli. Tym samym nie podlega opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości.

Zawarty w art. 1a u.p.o.l. słowniczek definicji nakazuje rozumieć budynki jako obiekty budowlane w rozumieniu przepisów prawa budowlanego, które są trwale związane z gruntem, wydzielone z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz posiadające fundamenty i dach.
Budowla to z kolei obiekt budowlany w rozumieniu przepisów prawa budowlanego niebędący budynkiem lub obiektem małej architektury, a także urządzenie budowlane w rozumieniu przepisów prawa budowlanego związane z obiektem budowlanym, które zapewnia możliwość użytkowania obiektu zgodnie z jego przeznaczeniem.

Prawo budowlane natomiast pod pojęciem budynku nakazuje rozumieć taki obiekt budowlany, który jest trwale związany z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz posiada fundamenty i dach.
Budowlą jest natomiast każdy obiekt budowlany niebędący budynkiem lub obiektem małej architektury, jak: obiekty liniowe, lotniska, mosty, wiadukty, estakady, tunele, przepusty, sieci techniczne, wolno stojące maszty antenowe, wolno stojące trwale związane z gruntem urządzenia reklamowe, budowle ziemne, obronne (fortyfikacje), ochronne, hydrotechniczne, zbiorniki, wolno stojące instalacje przemysłowe lub urządzenia techniczne, oczyszczalnie ścieków, składowiska odpadów, stacje uzdatniania wody, konstrukcje oporowe, nadziemne i podziemne przejścia dla pieszych, sieci uzbrojenia terenu, budowle sportowe, cmentarze, pomniki, a także części budowlane urządzeń technicznych (kotłów, pieców przemysłowych, elektrowni wiatrowych, elektrowni jądrowych i innych urządzeń) oraz fundamenty pod maszyny i urządzenia, jako odrębne pod względem technicznym części przedmiotów składających się na całość użytkową

Kontener nie jest budynkiem, gdyż nie jest trwale związany z gruntem.
Prawidłowym wydaje się także stwierdzenie, że kontener nie jest także budowlą. Z przytoczonej wyżej definicji można bowiem wyciągnąć wnioski, iż budowla powstaje w trakcie określonego procesu budowlanego. Kontener nie powstaje natomiast w wyniku takiego procesu.

Przy powyższych założeniach kontener zatem nie podlega opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości.