Odszkodowanie za wywłaszczenie nieruchomości a podatek
2012-08-31 13:07
Przeczytaj także: Sprzedaż budynku ze zwolnieniem dla gruntu rolnego w PIT?
Na podstawie ww. przepisu (art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) opodatkowaniu podatkiem dochodowym – jako wyłączone ze zwolnienia - podlega odszkodowanie otrzymane (na podstawie wyroku lub ugody sądowej) z tytułu utraconych korzyści, które podatnik mógł otrzymać gdyby mu szkody nie wyrządzono. Opodatkowanie to wynika stąd, iż gdyby podatnik osiągnął spodziewane korzyści, to korzyści te podlegałyby opodatkowaniu na zasadach ogólnych.
Z przedstawionego stanu faktycznego nie wynika, aby Sąd Okręgowy uwzględnił zyski, jakie mogłyby zostać osiągnięte z eksploatacji działki. To wskazywałoby na to, że otrzymane przez Wnioskodawczynię odszkodowanie nie dotyczy korzyści – zysków z eksploatacji, jakie mogłaby Wnioskodawczyni osiągnąć gdyby była w posiadaniu przedmiotowej działki (gdyby Jej szkody nie wyrządzono).
Biorąc powyższe pod uwagę należy stwierdzić, iż o ile istotnie przedmiotowe odszkodowanie zostało wypłacone Wnioskodawczyni bez uwzględnienia zysków, jakie mogłaby osiągnąć z eksploatacji działki gdyby była w Jej posiadaniu (gdyby Jej szkody nie wyrządzono), to będzie ono korzystało ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Reasumując w świetle przedstawionego we wniosku stanu faktycznego oraz powołanych wyżej przepisów należy uznać, że otrzymane odszkodowanie (należność główna) za wywłaszczoną działkę jest zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Zwolnieniem z opodatkowania nie będą jednakże objęte odsetki ustawowe. Instytucję prawną odsetek reguluje art. 481 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 ze zm.), zgodnie z którym jeżeli dłużnik opóźnia się ze spełnieniem świadczenia pieniężnego, wierzyciel może żądać odsetek za czas opóźnienia, chociażby nie poniósł żadnej szkody i chociażby opóźnienie było następstwem okoliczności, za które dłużnik odpowiedzialności nie ponosi. Jeżeli stopa odsetek za opóźnienie nie była z góry oznaczona, należą się odsetki ustawowe. Odsetki wypłacone za okres pomiędzy datą zasądzenia i datą wypłaty odszkodowania nie są wliczane do wartości odszkodowania.
Analizując treść powyższych przepisów należy zauważyć, iż nie można utożsamiać odsetek za zwłokę z odszkodowaniem. Wierzyciel może ich żądać dopiero, jeżeli dłużnik opóźni się ze spełnieniem świadczenia pieniężnego. Odsetki mają charakter uboczny względem świadczenia głównego – są skutkiem nie wykonania zobowiązań.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych w katalogu określonym w art. 21 ust. 1 nie przewiduje zwolnienia od podatku odsetek od ww. świadczeń, w związku z czym uznać należy, że są one opodatkowane.
Zatem, wypłacone Wnioskodawczyni ustawowe odsetkami nie będą korzystały ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych. W związku z tym należności te stanowić będą dla Zainteresowanej przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Stosownie do treści ww. art. 20 ust. 1 cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i 17 oraz przychody nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.
Jak dowodzi użycie sformułowania „w szczególności”, definicja źródeł przychodów ma charakter otwarty i nie ma przeszkód, aby do tej kategorii zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w przepisie. O przychodzie z innych źródeł będziemy mówić, zatem w każdym przypadku, kiedy podatnik osiąga korzyść majątkową.
Reasumując, jeżeli Wnioskodawczyni wraz z przedmiotowym odszkodowaniem zostały wypłacone również odsetki ustawowe, wówczas odsetki te stanowić będą dla Niej przychód uzyskany z innych źródeł, który winien być opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych wg zasad ogólnych i ujęty w zeznaniu rocznym za rok podatkowy, w którym odsetki te zostały wypłacone.(…)”
Pełną treść interpretacji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów
Przeczytaj także:
![Sprzedaż (udziału) gospodarstwa rolnego bez podatku dochodowego]( "Sprzedaż (udziału) gospodarstwa rolnego bez podatku dochodowego [© blackboard1965 - Fotolia.com]")
Sprzedaż (udziału) gospodarstwa rolnego bez podatku dochodowego
Sprzedaż (udziału) gospodarstwa rolnego bez podatku dochodowego
1 2
oprac. : Ministerstwo Finansów
Przeczytaj także
Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ
Komentarze (0)
![Działalność nierejestrowana - na czym polega i z czym się wiąże? [© StockRocket - Fotolia.com]](https://s3.egospodarka.pl/grafika2/ulgi-dla-firm/Dzialalnosc-nierejestrowana-na-czym-polega-i-z-czym-sie-wiaze-208993-50x33crop.jpg "Działalność nierejestrowana - na czym polega i z czym się wiąże? [© StockRocket - Fotolia.com]")
Działalność nierejestrowana - na czym polega i z czym się wiąże?
