ZFŚS: korzyści w podatku dochodowym

Przeczytaj także: Podatki: lepsza karta przedpłacona niż bon towarowy

Świadczenia z ZFŚS a zwolnienia podatkowe
Dysponując w ciągu roku środkami funduszu, warto pamiętać, że w updof przewidziano wiele zwolnień z opodatkowania należności wypłacanych pracownikom z ZFŚS.
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 67 updof wolna od podatku dochodowego jest wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków ZFŚS lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł. Rzeczowymi świadczeniami nie są jednak bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.

W ramach powyższego przepisu, dysponując więc zasobami funduszu (zgodnie oczywiście z regulaminem ZFŚS), można przekazać pracownikom, bez konieczności obciążania ich podatkiem dochodowym, świadczenia rzeczowe lub świadczenia pieniężne nawet do wysokości 380 zł.

Pomysłów na takie świadczenia jest w praktyce bardzo wiele. Bardzo często pracodawcy przygotowują prezenty świąteczne (bożonarodzeniowe albo wielkanocne) w postaci paczek świątecznych albo po prostu przekazują pracownikom świadczenia pieniężne (gotówkę).

Warto mieć na uwadze, że organy podatkowe stoją na stanowisku, że świadczeniami rzeczowymi nie są jednak imprezy świąteczne i integracyjne, dlatego też udział w tego typu spotkaniach nie będzie korzystał ze zwolnienia z opodatkowania.

Zwolnieniu będą natomiast podlegały (wedle ostatnich interpretacji organów podatkowych) tzw. karty przedpłacone (jest to rodzaj karty płatniczej wydawany bez konieczności posiadania rachunku osobistego w banku – patrz: interpretacja dyrektora IS w Warszawie z 11 stycznia 2010 r., nr IPPB4/415-687/09-2/MP).

Gdy pracodawca wyczerpie możliwości, jakie daje art. 21 ust. 1 pkt 67 lit. a updof, można skorzystać z innych zwolnień, jakie przewiduje ustawa. Zgodnie bowiem z art. 21 ust. 1 pkt 78 wolne od podatku dochodowego są dopłaty do wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo--opiekuńczych, oraz przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu – dzieci i młodzieży do lat 18 z funduszu socjalnego, ZFŚS oraz zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra niezależnie od ich wysokości.

Świadczenia z ZFŚS a ZUS
Jak wskazano w § 2 ust. 1 pkt 19 rozporządzenia MPiPS z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, podstawy wymiaru składek nie stanowią świadczenia finansowane ze środków przeznaczonych na cele socjalne w ramach zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
Zatem oprócz ulgi w postaci zwolnienia z podatku dochodowego (w zakresie opisanym powyżej) świadczenia wypłacane z ZFŚS są zwolnione ze składek ZUS.

PRZYKŁAD
Pracownik zatrudniony w firmie X otrzymał w ciągu roku prezent w postaci paczki świątecznej o wartości 150 zł oraz 230 zł w gotówce tytułem świadczeń rzeczowych i pieniężnych wypłacanych z ZFŚS. Ponadto uzyskał dopłatę w kwocie 700 zł do wypoczynku jego dziecka. Całość wypłat była zwolniona z PIT, jak też ze składek ZUS.

Gdyby pracownik miał otrzymać takie same pieniądze i inne należności rzeczowe, które nie byłyby wypłacane z ZFŚS, pracodawca musiałby odprowadzić podatek dochodowy oraz składki ZUS. Zakładając, że wypłacona kwota jest kwotą netto, oznaczałoby to konieczność odprowadzenia około 800 zł tytułem podatku i składek ZUS.

Podstawa prawna:
• ustawa z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tekst jedn.: Dz.U. z 1996 r. nr 70, poz. 335 z późn. zm.),
• art. 21 ust. 1 pkt 67 lit. a, art. 21 ust. 1 pkt 78, art. 23 ust. 1 pkt 7 lit. b, pkt 42 i pkt 51 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r., poz. 361).


Czy wiesz jak rozliczać podatki dochodowe? Odpowiedź znajdziesz w poradniku "Podatki dochodowe w praktyce". Znajdziesz w nim porady i praktyczne przykłady dotyczące rozliczeń podatkowych w firmie.