Nowe faktury, obowiązek podatkowy i odliczenie VAT?
2012-07-09 13:12
VAT © Comugnero Silvana - Fotolia.com
Przeczytaj także: Podatek VAT 2013: będą istotne zmiany?
Poniżej zasygnalizujemy najistotniejsze z proponowanych zmian, wskazując na możliwe skutki ich wprowadzenia. Choć projekt jest w fazie uzgodnień międzyresortowych, warto przyjrzeć się bliżej proponowanym rozwiązaniom, które w niektórych przypadkach dość znacząco odbiegać będą od dotychczasowych regulacji.1. Prezenty o małej wartości i próbki
Obecnie nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT przekazanie jednej osobie towarów o określonej wartości. Dla podatników, którzy prowadzą ewidencję osób obdarowanych limit ten nie może przekroczyć 100 zł. Kwota ta, to łączna wartość prezentów dla jednej osoby w danym roku podatkowym. Natomiast w pozostałych przypadkach - przy braku ewidencji - bez podatku można przekazać towar, którego cena jednostkowa (koszt wytworzenia) nie przekracza 10 zł. Według projektu planowane jest podniesienie limitu dla prezentów o małej wartości odpowiednio do 200 zł i 20 zł.
Projekt zapowiada również doprecyzowanie pojęcia próbki, przez którą rozumieć należy oznaczony jako próbka egzemplarz okazowy towaru, mający na celu wyłącznie promocję jego sprzedaży, który pozwala na ocenę cech i właściwości towaru w jego końcowej postaci, przy czym jego przekazanie (wręczenie) przez podatnika nie służy zasadniczo zaspokojeniu potrzeb odbiorcy końcowego w zakresie danego towaru, chyba że zaspokojenie potrzeb tego odbiorcy jest nieodłącznym elementem promocji sprzedaży tego towaru i ma skłaniać tego odbiorcę do zakupu promowanego towaru.
2. Obowiązek podatkowy
W projekcie proponuje się wprowadzenie w art. 19a ust. 1 ustawy, generalnej zasady, zgodnie z którą obowiązek podatkowy powstawać będzie z upływem miesiąca, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę, w tym usługę częściową. Rozwiązanie takie - zgodnie z uzasadnieniem do projektu ustawy - ma dać pewność, że podatek stanie się wymagalny w miesiącu dokonania dostawy towaru lub wykonania usługi i co do zasady - zostanie rozliczony za ten właśnie okres rozliczeniowy.
Jednocześnie sprecyzowano, że usługę częściową stanowić będzie określona część podzielnej w sensie gospodarczym usługi, dla której to części określono zapłatę. Takie rozwiązanie pomoże w ustaleniu obowiązku podatkowego, np. w przypadku usług przyjmowanych częściowo.
fot. Comugnero Silvana - Fotolia.com
VAT
W pewnym zakresie pozostanie zasada powiązania momentu powstania obowiązku podatkowego z zapłatą, jednak dotyczyć będzie ona następujących czynności:
- dostawy towarów na podstawie umowy komisu dokonanej przez komitenta na rzecz komisanta;
- świadczenia na zlecenie sądów powszechnych, administracyjnych, wojskowych lub prokuratury, usług związanych z postępowaniem sądowym lub przygotowawczym (z pewnymi wyjątkami),
- przeniesienia z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w imieniu takiego organu własności towarów w zamian za odszkodowanie, oraz dokonywanej w trybie egzekucji dostawy towarów,
- dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze.
U małego podatnika rozliczającego się metodą kasową obowiązek podatkowy powstanie z upływem miesiąca, w którym podatnik otrzymał zapłatę (całość lub część).
3. Podstawa opodatkowania
W obecnie obowiązujących regulacjach, podstawą opodatkowania jest obrót, czyli kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy lub osoby trzeciej. Obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje, i inne dopłaty o podobnym charakterze mające bezpośredni wpływ na cenę (kwotę należną) towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika, pomniejszone o kwotę należnego podatku.
Proponuje się w tym zakresie odwzorowanie przepisu art. 73 dyrektywy w sprawie VAT poprzez określenie, że podstawą opodatkowania powinno być wszystko, co stanowi zapłatę otrzymaną, lub którą usługodawca otrzyma z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze związanymi bezpośrednio z ceną towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika.
4. Zwolnienia przedmiotowe
Aby pełniej odwzorować przepis art. 136 dyrektywy w sprawie VAT, możliwe będzie zastosowanie zwolnienia od podatku dla dostawy towarów wykorzystywanych przez podatnika wyłącznie do działalności zwolnionej, jeżeli w stosunku do tych towarów nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego. Nie będzie również konieczności spełnienia warunku, że zwolnienie z VAT możliwe jest tylko w stosunku do towarów używanych przez podatnika, gdy okres ich używania wynosił co najmniej pół roku po nabyciu prawa do rozporządzania nimi jak właściciel.
oprac. : Poradnik VAT
Przeczytaj także
Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ
Komentarze (0)