PIT 2011: odliczenie darowizny gdy przelew bankowy

Przeczytaj także: Odliczenia od dochodu w PIT 2011: ulga na Internet

Wspólność nie wystarczy, potrzebne wspólne konto
Darowizny mogą dokonać także wspólnie małżonkowie niezależnie od tego czy korzystają ze wspólnego rozliczenia, czy nie (gdy korzystają ze wspólnego rozliczenia najpierw odliczą odpowiednią kwotę od swojego dochodu, razem z innymi przysługującymi odliczeniami, a następnie zsumują dochód w celu wspólnego rozliczenia). I tu może się pojawić problem. Będzie on odczuwalny w szczególności w sytuacji, gdy kwota darowizny przekracza 6% dochodu jednego małżonka – w takiej sytuacji nie będzie mógł odliczyć nadwyżki ponad ten limit. Trzeba bowiem uważać, z jakiego konta dokonuje się przelewu. Przelew z rachunku tylko jednego z małżonków może przysporzyć problemów z fiskusem. Co prawda sam przepis ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wymaga potwierdzenia wysokości darowizny dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, a nie z rachunku darczyńcy, ale fiskus oczekuje by był to przelew z rachunku właśnie darczyńcy. W przypadku, gdy darowizny dokonują wspólnie małżonkowie powinni dokonać przelewu ze wspólnego rachunku, jeśli oboje chcą skorzystać z odliczenia i nie narażać się na problemy z urzędem, chociaż być może wystarczającym byłoby dokonanie przelewu z rachunku jednego z małżonków, jeśli w tytule przelewu wskazani zostaliby oboje, jako darczyńcy.

Takie stanowisko zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z dnia 5 lutego 2010 r. (IPPB4/415-705/09-9/JK2). W interpretacji tej przedstawiony został problem małżonków, którzy darowiznę przekazali z konta indywidualnego żony. Na dokumencie o dokonanej darowiźnie wydanym przez proboszcza widnieją jako darczyńcy oboje małżonkowie. W zeznaniu rocznym rozliczyli przekazaną kwotę po połowie. Prawidłowość takiego sposobu rozliczenia została jednak zakwestionowana przez fiskus ze względu na dokonanie wpłaty darowizny z konta bankowego żony. Co ważne małżonkowie wskazali, iż nie posiadają rozdzielności majątkowej. W interpretacji tej organ stwierdził, że: „(…)Dla możliwości odliczenia od dochodu wydatków z tytułu darowizny (pieniężnej, przypis autora) konieczne jest zatem dokonanie darowizny przez wpłatę w banku. Nie wystarcza tutaj wpłata w kasie instytucji i udokumentowanie jej np. w formie druku KP lub innej formy pokwitowania. (…)Ustawodawca uzależnił prawo do skorzystania z ulgi z tytułu dokonanej darowizny m.in. od posiadania dowodu wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego. Z dowodu, którym dysponuje Wnioskodawca nie wynika, iż to on jest darczyńcą. Okoliczności nie zmienia fakt wspólnego rozliczenia z małżonką oraz fakt, iż między małżonkami nie ma rozdzielności majątkowej – bowiem te przesłanki nie spełniają wymogów przewidzianych przez ustawodawcę (…). Należy bowiem mieć na uwadze szczególny charakter ulg i zwolnień. Wobec powyższego Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia z tytułu dokonanej darowizny na cele kultu religijnego."

Internet można odliczyć już z jednej faktury
Interpretacja ta budzi pewne wątpliwości. Przekazane pieniądze pochodzą z majątku wspólnego małżonków, a małżonkowie mają dowód (chociaż nie jest to przelew bankowy), z którego wynika, że dokonują darowizny wspólnie. Darowizna ekonomicznie obciąża ich w stopniu równym. Być może w przypadku sporów sądowych fiskus z czasem zmieni podejście. Podobna sytuacja miała miejsce w przypadku korzystania przez małżonków z odliczenia od dochodów wydatków na Internet z faktury wystawionej na jednego z nich. Sądy administracyjnie wykształciły jednak w tym przedmiocie korzystną dla podatników linię orzeczniczą uzasadniając możliwość wspólnego odliczenia z jednej faktury ekonomiczną jednością małżonków (np. wyrok WSA w Łodzi, sygn. akt I SA/Łd 127/08, wyrok WSA w Kielcach z 18.08.2011 r., sygn. I SA/Ke 321/11).

Póki co małżonkowie, którzy nie są gotowi na ewentualny spór z fiskusem, powinni sprawdzić dokładnie posiadane dokumenty jeszcze przed złożeniem zeznania podatkowego, a dokonując darowizn w przyszłości zwrócić uwagę, by na potwierdzeniu przelewu znalazły się dane wskazujące ich wspólnie jako darczyńców. W przypadku wątpliwości można wystąpić o wydanie interpretacji indywidualnej (opłata wynosi 40 zł od jednego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego). Gdy będzie niekorzystna przysługuje prawo wniesienia skargi do sądu.

Podstawa prawna: art. 26 ust. 1 pkt 9, ust. 6 b, ust. 6c, ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j.-Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307, z późn. zm.), art. 55 ust. 7 ustawy o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 1989 r., Nr 29, poz. 154 z późn. zm.).


Katarzyna Rola-Stężycka, Tax Care