Świadczenie usług na Ukrainie: opodatkowanie VAT w UE?

Przeczytaj także: Usługi doradcze poza UE a rozliczenie VAT

Miejscem świadczenia tej usługi będzie miejsce, w którym siedzibę posiada kontrahent, czyli Finlandia. W związku z tym, usługa nie będzie podlegała opodatkowaniu w Polsce, jednak należy wykazać ją w deklaracji VAT i informacji podsumowującej VAT UE.

W celu określenia gdzie opodatkowana jest opisana usługa należy ustalić właściwe miejsce jej świadczenia. Od 1 stycznia 2011 r. obowiązuje reguła, zgodnie z którą miejscem świadczenia usług na rzecz podatnika (czyli m.in. osoby zidentyfikowanej dla celów podatku od wartości dodanej, tak jak Państwa kontrahent) jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej (art. 28b ust. 1 ustawy o VAT). Od tej zasady ustanowiono kilka wyjątków, które jednak nie znajdą zastosowania w Państwa przypadku (zakładam, że kontrahent nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na Ukrainie). A zatem, w opisanej sytuacji, usługę należy uznać za wykonaną na terytorium Finlandii.

W uwagi na powyższe, wyświadczona przez spółkę usługa będzie opodatkowana na terytorium Finlandii, a w konsekwencji nie podlega opodatkowaniu w Polsce. Wystawiona przez spółkę faktura VAT nie powinna zawierać stawki i kwoty podatku, natomiast powinna wskazywać, że VAT rozlicza nabywca. Przedmiotową transakcję należy wykazać zarówno w deklaracji VAT (pozycji 21 i 22), jak i w informacji podsumowującej VAT UE. Zgodnie, bowiem z art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, podatnicy VAT UE mają obowiązek składania informacji podsumowującej, w której wykazuje się m.in. usługi, do których stosuje się art. 28b ustawy o VAT, na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych zidentyfikowanych na potrzeby tego podatku, świadczonych na terytorium państwa członkowskiego.

Podstawa prawna:
• art. 28b ust. 1 i art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).


W czasopiśmie „Serwis Podatkowy VAT” omawiamy planowane zmiany w VAT oraz ich konsekwencje dla Twojej firmy, podajemy również rozwiązania konkretnych problemów polskich księgowych.