Rozliczenie PIT-40 za 2011 r. gdy PIT-12 na czas

Przeczytaj także: Zeznania roczne 2011: PIT-12 do 9 stycznia

Art. 37 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mówi, że jeżeli podatnik, od którego zaliczki miesięczne pobierają płatnicy określeni m.in. w art. 31 (czyli przede wszystkim od wynagrodzeń z umowy o pracę), złoży płatnikowi (pracodawcy) przed 10 stycznia roku następującego po roku podatkowym stosowne oświadczenie sporządzone wg ustalonego wzoru – płatnik jest obowiązany sporządzić, według ustalonego wzoru, roczne obliczenie podatku od dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym.

Oświadczenie, które składa (co do zasady) pracownik swojemu pracodawcy w tym celu, zostało oznaczone symbolem PIT-12. Na formularzu tym pracownik oświadcza, że

• poza dochodami u niego uzyskanymi nie osiągnął innych dochodów, z wyjątkiem dochodów nieuwzględnianych w rozliczeniach rocznych
• nie korzysta z innych odliczeń niż z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne i ubezpieczenie zdrowotne, zwrotu nienależnie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększyły dochód podlegający opodatkowaniu
• nie korzysta z łącznego opodatkowania dochodów wraz z dochodami małżonka lub nie będzie się rozliczał w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci
• nie ma obowiązku doliczenia kwot uprzednio odliczonych, z wyjątkiem zwróconej za pośrednictwem płatnika uprzednio zapłaconej i odliczonej składki na ubezpieczenie zdrowotne

W oświadczeniu takim podatnik może ponadto wnieść o uwzględnienie kosztów uzyskania przychodów faktycznie poniesionych, udokumentowanych imiennymi biletami okresowymi (gdy są one wyższe od kosztów ryczałtowych) oraz o dokonanie odliczeń od dochodu z tytułu zwrotu nienależnie pobranych świadczeń.

Po otrzymaniu takiego oświadczenia we wskazanym terminie (w przypadku rozliczenia dotyczącego roku 2011 podatnik winien złożyć oświadczenie płatnikowi do 9 stycznia 2012 r.) płatnik jest zobowiązany do końca lutego (czyli obecnie 29 lutego 2012 r.) do obliczenia rocznego podatku na formularzu PIT-40 i przekazania go w tym terminie podatnikowi oraz właściwemu urzędowi skarbowemu.

Niestety wyżej wskazane odliczenia są jedynymi, jakie płatnik może uwzględnić przy wypełnianiu zeznania PIT-40. Co za tym idzie z tej możliwości rozliczenia nie powinni korzystać podatnicy, którzy chcą skorzystać z ulgi na Internet, prorodzinnej tudzież każdej innej, którą dopuszcza ustawodawca (np. rehabilitacyjna, odliczenie darowizn itp.). Rozliczając się z fiskusem w ten sposób nie można także przekazać 1 proc. swojego podatku na rzecz wybranej Organizacji Pożytku Publicznego.

Warto w tym miejscu jednak podkreślić, co potwierdza także Ministerstwo Finansów, że skorzystanie z rozliczenia podatku przez płatnika nie pozbawia podatnika prawa do samodzielnego złożenia zeznania wg ogólnie obowiązujących zasad. Dotyczy to np. sytuacji, gdy pomimo złożenia oświadczenia (PIT-12), podatnik chce skorzystać z ulg podatkowych i preferencji lub przekazać 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego.

Na zakończenie dodajmy, że pracownicy nie są jedyną grupą podatników, którzy mogą skorzystać z rozliczenia rocznego za pośrednictwem płatników. Preferencja ta przysługuje także:

• tymczasowo aresztowanym lub skazanym
• osobom otrzymującym emerytury i renty z zagranicy za pośrednictwem płatnika
• osobom otrzymującym świadczenie integracyjne i motywacyjną premię integracyjną
• osobom otrzymującym stypendium
• członkom rolniczych spółdzielni produkcyjnych oraz innych spółdzielni zajmujących się produkcją rolną.

Warto wiedzieć

• Aby płatnik mógł rozliczyć podatnika, ten ostatni musi mu złożyć na czas oświadczenie PIT-12. Co istotne, złożone wcześniej oświadczenie nie zachowuje aktualności w latach następnych. Co za tym idzie, zachodzi tutaj potrzeba corocznego składania PIT-12, jeżeli podatnik chce, aby z uzyskanego dochodu każdego roku rozliczył go płatnik
• Ustawodawca wskazał zamknięty katalog podatników, których może rozliczyć płatnik. Z preferencji tej nie mogą skorzystać np. osoby, które uzyskują przychody z działalności wykonywanej osobiście (czyli m.in. umowy zlecenie bądź o dzieło)
• Aby płatnik mógł rozliczyć podatnika, ten ostatni nie musi uzyskiwać u niego przychodów przez cały rok. Istotne jest tutaj jedynie to, aby mieścił się w grupie podatników uprawnionych do tego przywileju oraz nie uzyskiwał dochodów opodatkowanych wg skali podatkowej u innych płatników.