Sprzedaż nieruchomości: podział majątku a koszty
2011-11-24 05:07
Przeczytaj także: Prawo do lokalu: przekształcenie w odrębną własność
W myśl art. 30e ust. 4 ww. ustawy po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w zeznaniu podatkowym, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 3, wykazać:
1. dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c i obliczyć należny podatek dochodowy od dochodu, do którego nie ma zastosowania art. 21 ust. 1 pkt 131, lub
2. dochody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131.(…)
Mając na uwadze powołane wyżej przepisy oraz przedstawiony we wniosku stan faktyczny stwierdzić należy, iż dokonane w 2010r. odpłatne zbycie ww. nieruchomości w części odpowiadającej udziałowi nabytemu do majątku wspólnego w 1995r. nie będzie w ogóle podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, z uwagi na upływ pięcioletniego terminu, o którym mowa w powołanym wyżej art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy.
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach obowiązujących od dnia 01 stycznia 2009r. podlegał będzie natomiast przychód odpowiadający udziałowi nabytemu w 2009r. w wyniku podziału majątku dorobkowego. Podstawą obliczenia podatku będzie dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości (tj. wartością udziału wyrażoną w cenie określonej w umowie, pomniejszoną o koszty odpłatnego zbycia) a kosztami, o których mowa w art. 22 ust. 6c ww. ustawy (tj. udokumentowanymi kosztami nabycia, powiększonymi o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i poczynione zostały w czasie jej posiadania) powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw.
Do kosztów odpłatnego zbycia wnioskodawczyni może zaliczyć połowę prowizji zapłaconej na rzecz agencji nieruchomości, natomiast do kosztów uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia przedmiotowego udziału w nieruchomości wnioskodawczyni może zaliczyć przypadającą na nabycie tego udziału kwotę spłaty dokonanej na rzecz byłego męża.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż w wyniku podziału majątku dorobkowego wnioskodawczyni nabyła w 2009r. udział w zabudowanej nieruchomości wysokości 1/2 z obowiązkiem spłaty na rzecz byłego męża. Natomiast w wyniku sprzedaży ww. nieruchomości uzyskała cenę w wysokości 298.000 zł, a zatem na udział nabyty w wyniku podziału majątku dorobkowego przypadła 1/2 ceny sprzedaży w wysokości 149.000 zł, którą przed ustaleniem wysokości przychodu podlegającego wpisaniu do zeznania PIT-39 można ponadto pomniejszyć o koszt odpłatnego zbycia czyli połowę wartości zapłaconej na rzecz agencji nieruchomości prowizji, tj. o kwotę 3.635,60 zł.
Uznać zatem należy, iż skoro przychód uzyskany ze sprzedaży ww. udziału był niższy niż koszty jego uzyskania, czyli wysokość spłaty uiszczonej na rzecz męża z tytułu przyznania na wyłączną własność wnioskodawczyni nieruchomości, to oznacza, że nie wystąpił dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych – pod warunkiem, że cena sprzedaży nieruchomości nie odbiegała znacznie od jej wartości rynkowej.
Zwrócić należy bowiem uwagę, że w przypadku, gdy kwota określona w akcie notarialnym, na mocy którego przeniesiona została własność nieruchomości lub praw, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy znacznie odbiega od wartości rynkowej, to wówczas przepis art. 19 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje możliwość określenia wartości tych nieruchomości (praw) według cen rynkowych. Na mocy art. 19 ust. 4 cytowanej ustawy organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej wzywa strony umowy do zmiany tej wartości lub wskazania przyczyn uzasadniających podanie ceny znacznie odbiegającej od wartości rynkowej. W razie nieudzielania odpowiedzi, niedokonania zmiany wartości lub niewskazania przyczyn, które uzasadniają podanie ceny znacznie odbiegającej od wartości rynkowej, organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej określi wartość z uwzględnieniem opinii biegłego lub biegłych. Jeżeli wartość ustalona w ten sposób odbiega co najmniej o 33% od wartości wyrażonej w cenie, koszty opinii biegłego lub biegłych ponosi zbywający.
Jeżeli w przedmiotowej sprawie nie wystąpił dochód podlegający opodatkowaniu, nie znajdzie zastosowania przepis art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mówiący o zwolnieniu z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych skoro ze sprzedaży tego udziału dochód nie wystąpił. Bez znaczenia pozostaje zatem cel na jaki wnioskodawczyni wydatkuje uzyskane ze sprzedaży środki.
Reasumując, wnioskodawczyni nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu odpłatnego zbycia wskazanej we wniosku nieruchomości, zarówno w stosunku do udziału nabytego w 1995r. jak i w 2009r, skoro jak wskazała, spłata na rzecz męża przewyższała przychód przypadający na nabyty od niego udział. (…)”
Pełną treść interpretacji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów
Przeczytaj także:
![Podatek od sprzedaży mieszkania nabytego w spadku i darowiźnie]( "Podatek od sprzedaży mieszkania nabytego w spadku i darowiźnie")
Podatek od sprzedaży mieszkania nabytego w spadku i darowiźnie
Podatek od sprzedaży mieszkania nabytego w spadku i darowiźnie
oprac. : Ministerstwo Finansów
Freelancer: jak pracuje, ile zarabia, skąd ma zlecenia?
