Środki trwałe: kiedy faktura w koszty podatkowe?

Przeczytaj także: Wyposażenia a koszty uzyskania przychodu

Pytanie: Spółka zakupiła używane ksero za 3.500,00. Czy spółka może jednorazowo zaliczyć fakturę do kosztów spółki i odpisać jednorazowo VAT?

Odpowiedź: W mojej opinii nie ma przeszkód, aby ksero o tej wartości początkowej rozliczyć jednorazowo, bowiem jego wartość nie przekracza 3.500 zł, a jest równa tej kwocie.

Podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych, których wartość początkowa nie przekracza 3.500 zł. Wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania.

Składniki majątku o wartości początkowej równej lub niższej niż 3.500 zł mogą być także wpisane do ewidencji środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, odpisów amortyzacyjnych od ich wartością początkowej dokonuje się na zasadach ogólnych albo jednorazowo – w miesiącu oddania do używania albo w miesiącu następnym.

Składniki majątku wprowadza się do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych najpóźniej w miesiącu przekazania ich do używania.

Stanowisko organów podatkowych

Powyższe uwagi potwierdził Naczelnik Podkarpackiego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie, w piśmie z dnia 17 stycznia 2007 r., nr PUS.I/423/130/06, w którym możemy przeczytać:

„(…)Składniki majątkowe spełniające kryteria do zaliczenia ich do środków trwałych w rozumieniu przepisów art. 16a lub art. 16b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, powinny być zaliczone do środków trwałych, bądź wartości niematerialnych i prawnych. Jak stanowi art. 15 ust. 6 ww. ustawy odpisy z tytułu zużycia środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, dokonywane zgodnie z przepisami art. 16a - 16m ustawy (z uwzględnieniem art. 16), stanowić będą koszty uzyskania przychodów.

Biorąc pod uwagę przepisy, do których odsyła art. 15 ust. 6 ustawy, należy stwierdzić, iż podatnik nabywając lub wytwarzając składnik majątku o cechach środka trwałego lub nabywając składnik majątku spełniający kryteria zaliczenia go do wartości niematerialnych i prawnych:

• jeśli wartość jednostkowa tego składnika przekracza 3.500 zł - dokonuje obowiązkowo odpisów amortyzacyjnych (art. 16f ust. 3 ustawy),
• jeśli wartość jednostkowa tego składnika nie przekracza 3.500 zł - może zaliczyć go do środków trwałych i dokonać odpisu amortyzacyjnego jednorazowo w miesiącu oddania do używania tego środka, albo w miesiącu następnym (art. 16f ust. 3 ustawy),
• jeśli wartość jednostkowa tego składnika nie przekracza 3.500 zł - może nie zaliczać takiego składnika do podlegających amortyzacji środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, odnosząc jego wartość bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów (art. 16d ust. 1 ustawy).

Zgodnie bowiem z przepisem art. 16d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, o których mowa w art. 16a i 16b, których wartość początkowa określona zgodnie z art. 16g nie przekracza 3.500 zł; wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania (…)”.

Reasumując w przypadku nabycia ksero o wartości początkowej równej 3.500 zł mogą Państwo postąpić w następujący sposób:

• nie zaliczać go do środków trwałych, a poniesiony na niego wydatek odnieść w koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania go do używania,
• zaliczyć go do środków trwałych i amortyzować na zasadach ogólnych lub jednorazowo w miesiącu oddania go do używania albo w miesiącu następnym.

Podstawa prawna:

• art. 15 ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397)

Portal SpolkaZoo.pl - serwis dla członków zarządów spółek z o.o. Praktyczne porady z zakresu prawa handlowego i zarządzania spółką, przydatne wzory dokumentów, informacje o zmianach w prawie.