Darowizny i sponsoring a podatek dochodowy

Przeczytaj także: Podatek CIT: odliczanie darowizn przez spółki

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt. 1 u.p.d.o.p., podstawę opodatkowania stanowi dochód po odliczeniu m.in. darowizn przekazanych na cele określone w art. 4 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (dalej: u.d.p.p.w.), organizacjom, o którym mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, lub równoważnym organizacjom, określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego, obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele - łącznie do wysokości nieprzekraczającej 10 % dochodu.

Powyższe oznacza, że o możliwości dokonania odliczenia decydują dwa warunki:

1. darowizna musi być przekazana na cel wskazany w art. 4 u.d.p.p.w.
2. powinna zostać dokonana na rzecz określonego podmiotów, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy

W odniesieniu do pierwszego z nich należy zauważyć, iż zgodnie ze wskazanymi przepisami, powyższe podmioty to organizacje niebędące jednostkami sektora finansów publicznych, w rozumieniu ustawy o finansach publicznych oraz niedziałające w celu osiągnięcia zysku osoby prawne lub jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, którym odrębna ustawa przyznaje zdolność prawną, w tym fundacje i stowarzyszenia.

Ponadto, do kręgu podmiotów obdarowanych mogą być także zaliczone:

1. osoby prawne i jednostki organizacyjne działające na podstawie przepisów o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej, o stosunku Państwa do innych kościołów i związków wyznaniowych oraz o gwarancjach wolności sumienia i wyznania, jeżeli ich cele statutowe obejmują prowadzenie działalności pożytku publicznego;
2. stowarzyszenia jednostek samorządu terytorialnego;
3. spółdzielnie socjalne;
4. spółki akcyjne i spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz kluby sportowe będące spółkami działającymi na podstawie przepisów ustawy z dnia 25 czerwca 2010 r. o sporcie (Dz. U. Nr 127, poz. 857 i Nr 151, poz. 1014), które nie działają w celu osiągnięcia zysku oraz przeznaczają całość dochodu na realizację celów statutowych oraz nie przeznaczają zysku do podziału między swoich członków, udziałowców, akcjonariuszy i pracowników.

Darowiznę od której dokona się odliczenia można zatem przekazać nie tylko na rzecz podmiotów wpisanych do KRS jako organizacja pożytku publicznego, lecz także na rzecz innych organizacji, o ile cel będzie właściwy. Przepis odnosi się bowiem do szerokiego kręgu podmiotów.

W odniesieniu do celu na jaki ma być przeznaczona darowizna, art. 4 u.d.p.p.w. wskazuje wykonywanie działań w zakresie m.in.

• podtrzymania tradycji narodowej, pielęgnowania polskości, oraz rozwoju świadomości narodowej, obywatelskiej i kulturowej
• wspomagania rozwoju wspólnot i społeczności lokalnych
• nauki, edukacji, oświaty i wychowania
• kultury, sztuki, ochrony dóbr i tradycji
• upowszechniania kultury fizycznej i sportu
• obronności państwa i działalności sił zbrojnych RP
• działań na rzecz aktywizacji osób bezrobotnych