Kiedy stawka VAT 0% przy WDT

Przeczytaj także: WDT - jakie dokumenty?

W przypadku, gdy ww. dokumenty nie potwierdzają jednoznacznie faktu dostarczenia towaru do nabywcy znajdującego się na terytorium innego niż Polska kraju UE - dowodami potwierdzającymi fakt dokonania WDT, są także inne dokumenty wskazujące, że nastąpiła WDT a w szczególności:

• Korespondencja handlowa z nabywcą - w tym jego zamówienie.
• Dokumenty dotyczące ubezpieczenia lub kosztów frachtu.
• Dokument potwierdzający zapłatę za towar z wyjątkiem przypadków, gdy dostawa ma charakter nieodpłatny lub zobowiązanie jest realizowane w innej formie - w takim przypadku będzie to inny dokument stwierdzający wygaśnięcie zobowiązania.
• Dowód potwierdzający przyjęcie przez nabywcę towaru na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju.

Aby móc wykazać WDT ze stawką 0%, należy posiadać ww. dokumenty przed upływem terminu przewidzianego do złożenia deklaracji za dany okres rozliczeniowy (tj. miesiąc lub kwartał, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu WDT). Co istotne, z dniem 1 stycznia 2010 r. zmianie uległy przepisy regulujące sposób postępowania w sytuacji, gdy warunek ten nie jest spełniony (nowe brzmienie uzyskały art. 42 ust. 12 i 12a ustawy o VAT, zaś art. 42 ust. 13 tej ustawy został uchylony).

Zmiany te polegają na likwidacji szczególnego sposobu postępowania obowiązującego podatników składających miesięczne deklaracje VAT-7, u których warunek powyższy nie został spełniony w pierwszym lub drugim miesiącu w kwartale (art. 42 ust. 12 pkt 2 ustawy o VAT w brzmieniu obowiązującym do końca 2009 r.). W konsekwencji obecnie, jeśli warunek posiadania dokumentów potwierdzających dokonanie WDT nie został spełniony przed upływem terminu do złożenia deklaracji za okres kwartalny (dotyczy to podatników składających kwartalne deklaracje VAT-7K oraz VAT-7D) - nie wykazuje się tej dostawy w ewidencji (oraz deklaracji) za ten kwartał. Dostawę tę wykazuje się w ewidencji za następny kwartał ze stawką właściwą dla dostawy danego towaru w Polsce, jeżeli przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za ten następny kwartał podatnik nie wejdzie w posiadanie tych dokumentów (art. 42 ust. 12 pkt 1).

Jeżeli natomiast warunek posiadania dokumentów potwierdzających dokonanie WDT nie zostanie spełniony przed upływem terminu do złożenia deklaracji za okres miesięczny (dotyczy to podatników składających miesięczne deklaracje VAT-7) - nie wykazuje się tej dostawy w ewidencji (oraz deklaracji) za ten miesiąc. Należy tego dokonać w ewidencji za następny miesiąc ze stawką właściwą dla dostawy danego towaru w Polsce - o ile przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za ten następny miesiąc podatnik nie wejdzie w posiadanie tych dokumentów (art. 42 ust. 12 pkt 1).

Jeśli brak dokumentów potwierdzających dokonanie wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów spowodował konieczność wykazania WDT jako dostawy krajowej, to późniejsze otrzymanie dokumentów potwierdzających fakt dokonania WDT pozwala na dokonanie korekty rozliczeń.


Jak ustrzec się błędu, skoro przepisy ustawy o VAT są niezwykle skomplikowane, a wyjaśnienia organów skarbowych często sprzeczne? Przeczytasz o tym w poradniku „Vademecum VAT”!