Kiedy ryczałt dla przedsiębiorcy?
2010-07-24 09:39
Przeczytaj także: Dotacja dla firmy a ryczałt ewidencjonowany
Za podatnika rozpoczynającego działalność należy uznać takiego, który w poprzednim roku podatkowym nie uzyskał przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. W przypadku nowo utworzonej spółki za rozpoczęcie działalności również uważa się datę uzyskania pierwszego przychodu przez tę spółkę. Obowiązek podatkowy w zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych powstaje z dniem uzyskania pierwszego przychodu przez podatnika (spółkę).
Zasada ta dotyczy jednak wyłącznie podatników, którzy w roku podatkowym rozpoczęli działalność, a nie prowadzili jej w roku poprzedzającym rok podatkowy (w tym tych, którzy działalność zakończyli wcześniej niż w roku poprzedzającym), oraz nowo utworzonych spółek cywilnych. Nie stanowi rozpoczęcia działalności w roku podatkowym:
- całkowita lub częściowa zmiana branży lub przedmiotu działalności,
- zmiana umowy spółki lub zmiana wspólnika (tj. gdy umowa spółki nie została rozwiązana).
Uwaga!!!
Od 2008 roku nastąpiły istotne zmiany. Począwszy od tego roku limit uprawniający do wyboru ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych został zmniejszony do zaledwie 150.000 euro (w 2008 r. Obowiązywał limit w kwocie 565.200 zł, w 2009 r. – 506.625 zł, zaś w roku 2010 r. – 633.420 zł).
Począwszy od 1 stycznia 2009 r. powrócono do zasady (obowiązującej do końca 2007 r.), iż jeśli podatnik, który rozpoczyna działalność gospodarczą w danym roku podatkowym i wybiera opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, a w ciągu roku przekroczy kwotę limitu uprawniającego do korzystania z ryczałtu, to nie powoduje to zmiany formy opodatkowania. Nawet gdyby podatnik z tego powodu chciał zmienić formę opodatkowania na zasady ogólne, to w ciągu roku podatkowego nie jest to dopuszczalne.
W 2008 r. po przekroczeniu tego limitu podatnicy tracili prawo do ryczałtu ewidencjonowanego od następnego miesiąca po miesiącu, w którym przekroczyli ten limit i zobowiązani byli zaprowadzić właściwe księgi oraz opłacać podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
Ta zmiana przepisów zrównuje wymagania stawiane podatnikom rozpoczynającym działalność i ją kontynuującym. Dzięki niej podatnicy zachowują prawo do korzystania z ryczałtu do końca roku podatkowego, bez względu na przychód osiągnięty w trakcie roku. Tym samym w danym roku firma jest zobowiązana prowadzić jedynie ewidencję przychodów, a księga przychodów i rozchodów nie jest konieczna po przekroczeniu pułapu przychodów równego 150.000 euro.
PRZYKŁAD
Podatnik prowadził w 2010 r. działalność jednoosobowo i uzyskał przychód w kwocie 500.000 zł oraz w formie spółki cywilnej, która to spółka uzyskała przychody w kwocie 1.000.000 zł. W jakiej formie może być opodatkowany w 2011 roku?
Z działalności prowadzonej jednoosobowo może być opodatkowany w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, jeśli zdecyduje się na wybór tej formy opodatkowania. Z działalności prowadzonej w formie spółki cywilnej podatek dochodowy będzie zaś płacił na zasadach ogólnych, gdyż przychód spółki uzyskany w 2010 r. przekroczył równowartość kwoty 150.000 euro.
PRZYKŁAD
Podatnik uzyskał w 2010 r. przychód w kwocie 150.000 zł z samodzielnie wykonywanej działalności handlowej. Jednocześnie był udziałowcem spółki cywilnej, która uzyskała w 2010 r. przychód w kwocie 400.000 zł. W 2011 r. będzie więc opłacał zryczałtowany podatek dochodowy odrębnie od przychodów uzyskanych z działalności wykonywanej samodzielnie i odrębnie od przychodów uzyskanych z tytułu udziału w spółce cywilnej, jeśli wybierze ryczałt. W spółce cywilnej dla celów opodatkowania przychody w odniesieniu do każdego podatnika określone są proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku. W braku przeciwnego dowodu, przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku są równe.
PRZYKŁAD
Podatnik prowadzi w 2010 r. działalność usługową, z której uzyskał przychód w kwocie 250.000 zł. Jednocześnie otrzymuje przychody ze stosunku pracy. W 2011 r. będzie mógł płacić zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów z działalności usługowej i podatek dochodowy na ogólnych zasadach od dochodu ze stosunku pracy.
Uwaga!!!
Decydujący się na opodatkowanie przychodów z działalności gospodarczej w formie ryczałtu nie mogą rozliczać się wspólnie z małżonkiem ani w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci.
![Przełomowy wyrok NSA: dywidendy a podatek u źródła [© Sebastian Duda - Fotolia.com] Przełomowy wyrok NSA: dywidendy a podatek u źródła](https://s3.egospodarka.pl/grafika2/podatek-u-zrodla/Przelomowy-wyrok-NSA-dywidendy-a-podatek-u-zrodla-254158-150x100crop.jpg)
oprac. : Anna Jeleńska / Wszechnica Podatkowa
Przeczytaj także
-
Podatek u źródła 2023 (WHT): jakie warunki należy spełnić, aby skorzystać ze zwolnień, zwrotów i innych preferencji podatkowych?
-
Ryczałt ewidencjonowany wyłącza uwzględnienie kosztów podatkowych
-
Kucharz może prowadzić firmę z 3% ryczałtem ewidencjonowanym
-
Ryczałt ewidencjonowany nie uwzględnia kosztów podatkowych
-
Działalność handlowa na ryczałcie ewidencjonowanym
-
Usługi administracyjne na ryczałcie ewidencjonowanym
-
Wynajem pokoi w gospodarstwie rolnym zwolniony z podatku
-
Usługi biurowe na ryczałcie ewidencjonowanym, ale nie wszystkie
-
Wynajem domku letniskowego poza działalnością gospodarczą?