Prywatny kredyt: odsetki a koszty firmy
2010-04-14 07:25
Przeczytaj także: Prywatny kredyt bankowy: odsetki a koszty firmy
W myśl art. 23 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na:
a. nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, z wyjątkiem opłat za wieczyste użytkowanie gruntów,
b. nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie innych niż wymienione w lit. a) środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym również wchodzących w skład nabytego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanych części,
c. ulepszenie środków trwałych, które zgodnie z art. 22g ust. 17 powiększają wartość środków trwałych, stanowiącą podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych
* wydatki te, zaktualizowane zgodnie z odrębnymi przepisami, pomniejszone o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, są jednak kosztem uzyskania przychodów przy określaniu dochodu z odpłatnego zbycia rzeczy określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d), oraz gdy odpłatne zbycie rzeczy i praw jest przedmiotem działalności gospodarczej, a także w przypadku odpłatnego zbycia składników majątku związanych z działalnością gospodarczą, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, bez względu na czas ich poniesienia.
Stosownie natomiast do treści art. 23 ust. 1 pkt 33 ww. ustawy, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów: odsetek, prowizji i różnic kursowych od pożyczek (kredytów) zwiększających koszty inwestycji w okresie realizacji tych inwestycji.
Zauważyć należy, iż w świetle przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych grunty oraz wzniesione na nich budynki i budowle stanowią odrębne środki trwałe.
Ponadto grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów, w myśl art. 22c pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie podlegają amortyzacji. Natomiast w myśl art. 23 ust. 1 pkt 8 lit. a) tej ustawy nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na spłatę pożyczek (kredytów), z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek (kredytów) (…).
Z opisanego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, iż obecnie posiada Pan w użytkowaniu wieczystym grunt, na którym posadowione są obiekty budowlane wynajmowane w ramach prowadzonej przez Pana pozarolniczej działalności gospodarczej. Obecnie rozważa Pan możliwość wykupu tego gruntu na własność i na ten cel zamierza zaciągnąć pożyczkę (kredyt) hipoteczną w banku.
Należy podkreślić, że ustawodawca nie uzależnia możliwości zaliczenia odsetek do kosztów uzyskania przychodów od rodzaju pożyczki lub kredytu, od którego spłacane są odsetki. Jednakże to na Wnioskodawcy spoczywa obowiązek udowodnienia faktu, że pobrane środki zostały faktycznie przeznaczone na cel związany z przedmiotem prowadzonej działalności.
Sposób zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odsetek naliczonych i zapłaconych po dniu przekazania do używania gruntu wynika z brzmienia art. 23 ust. 1 pkt 32 ww. ustawy, który stanowi, iż nie uważa się za koszty uzyskania przychodów naliczonych, lecz nie zapłaconych albo umorzonych odsetek od zobowiązań, w tym również od pożyczek (kredytów). A contrario – odsetki naliczone i zapłacone będą stanowiły koszt uzyskania przychodu.
W związku z powyższym należy stwierdzić, iż odsetki od kredytu na wykup gruntu (w tym także na opłacenie podatku VAT) naliczone i zapłacone przez Wnioskodawcę po dniu przekazania środka trwałego do używania należy zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia. Bez znaczenia pozostaje natomiast fakt, iż pożyczka hipoteczna zaciągnięta zostanie przez Wnioskodawcę i jego małżonkę, a nie przez firmę Wnioskodawcy.(…)”
Pełną treść interpretacji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów
Przeczytaj także:
![Odsetki od pożyczki hipotecznej jako koszty firmy?]( "Odsetki od pożyczki hipotecznej jako koszty firmy? [© FikMik - Fotolia.com]")
Odsetki od pożyczki hipotecznej jako koszty firmy?
Odsetki od pożyczki hipotecznej jako koszty firmy?
1 2
oprac. : Ministerstwo Finansów
Więcej na ten temat:
koszty podatkowe, koszty uzyskania przychodu, koszty uzyskania przychodów, środki trwałe, odsetki od kredytu, Odsetki, podatek od firmy
![Ceny mieszkań spadają, ale na duże obniżki nie ma co liczyć [© Freepik]](https://s3.egospodarka.pl/grafika2/rynek-mieszkaniowy/Ceny-mieszkan-spadaja-ale-na-duze-obnizki-nie-ma-co-liczyc-263506-50x33crop.jpg "Ceny mieszkań spadają, ale na duże obniżki nie ma co liczyć [© Freepik]")
Ceny mieszkań spadają, ale na duże obniżki nie ma co liczyć
