eGospodarka.pl
eGospodarka.pl poleca

eGospodarka.plPodatkiAktualności podatkoweUlga prorodzinna (na dzieci) 2009 w przykładach

Ulga prorodzinna (na dzieci) 2009 w przykładach

2010-02-23 09:35

Niewątpliwie ulga z tytułu wychowywania dzieci cieszy się wśród podatników największą popularnością. Niestety przepisy ją regulujące są skomplikowane i rozrzucone w ustawie, co znacznie utrudnia jej prawidłowe rozliczenie. Przyjrzyjmy się, jak ulgę tę należy stosować w najczęściej występujących sytuacjach.

Przeczytaj także: Podatek liniowy: nawet zawieszona firma wyłącza preferencyjne opodatkowanie

Sytuacja 1
Pani Maria urodziła dziecko w lipcu 2009 roku. W jakiej wysokości może skorzystać z ulgi prorodzinnej?


Wysokość przysługującej ulgi jest uzależniona od ilości miesięcy, w których podatnik faktycznie wychowywał dane dziecko. Stanowi ona 1/6 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym podatnik:
  1. wykonywał władzę rodzicielską,
  2. pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało,
  3. sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.

Miesięczna kwota odliczenia w roku 2009 wynosi 92,67 zł. Ponieważ dziecko urodziło się w lipcu, ulga będzie przysługiwała od tego miesiąca do końca roku i wyniesie: 6 x 92,67 zł = 556,02 zł.

Sytuacja 2
23-letni studiujący syn państwa Kowalskich prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym. Czy pomimo to mogą oni skorzystać z ulgi prorodzinnej na niego?


Nie. Zgodnie bowiem z przepisami regulującymi ulgę na dzieci (art. 27f ust. 7 ustawy), jeżeli wychowywanego dziecka mają przepisy ustawy w zakresie podatku liniowego (art. 30c ustawy), rodzice z ulgi skorzystać nie mogą.

Sytuacja 3
Pani Maria samotnie wychowuje 21-letniego uczącego się syna, który w roku 2009 uzyskał dochód z tytułu renty rodzinnej po zmarłym ojcu w wysokości 4 500 zł. Czy przysługuje jej prawo do skorzystania z ulgi prorodzinnej?


Tak. Co prawda ustawodawca wyłączył prawo do skorzystania z ulgi na dzieci, których dochody przekroczyły kwotę wolną od podatku (w roku 2009 wynosi ona 3 089 zł), lecz wyłączenie to nie obejmuje renty rodzinnej. Tym samym z ulgi można skorzystać.

Sytuacja 4
24-letnia córka państwa Kwiatkowskich studiuje na uczelni wyższej w Anglii. Nie uzyskuje przy tym żadnych dochodów. Czy mogą oni skorzystać z ulgi prorodzinnej?


Ulga przysługuje m.in. na dzieci do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b ustawy w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1 ustawy, z wyjątkiem renty rodzinnej.

Z ulgi można zatem skorzystać także w stosunku do dziecka uczącego się za granicą.

Sytuacja 5
Państwo Nowakowie wspólnie wychowują swojego 10-letniego syna. W jakiej proporcji każde z nich powinno skorzystać z ulgi?


Art. 27f ust. 4 ustawy wskazuje, że: Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę mogą odliczyć od podatku w częściach równych lub w dowolnej proporcji przez nich ustalonej.

W związku z tym każdy sposób podzielenia ulgi między rodziców dziecka pozostających w związku małżeńskim jest prawidłowy.

Sytuacja 6
23-letnia ucząca się córka państwa Kowalskich w październiku 2009 r. wyszła za mąż. Nie osiągnęła ona żadnych dochodów w tym roku. Czy mogą oni skorzystać z pełnego odliczenia w ramach ulgi na dzieci?


Niestety nie. Jak bowiem mówi art. 27f ust. 2 pkt 2 ustawy, odliczeniu podlega kwota stanowiąca 1/6 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę nad dzieckiem. Odliczenie nie przysługuje poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko wstąpiło w związek małżeński.

Tym samym państwo Kowalscy będą mogli skorzystać z ulgi jedynie za 9 pierwszych miesięcy. Kwota ulgi wyniesie zatem: 9 x 92,67 = 934,03 zł.

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: