Odliczenia od podatku 2009: ubezpieczenie zdrowotne

Przeczytaj także: Odliczenia od podatku 2008: ubezpieczenie zdrowotne

Różne tytuły odliczeń

Składkę na ubezpieczenie zdrowotne opłaca się z różnych tytułów. Mogą to być np. prowadzona działalność gospodarcza, umowa o pracę, umowa zlecenie itp. Jeżeli tylko dochody z tych tytułów podlegały opodatkowaniu, zapłacone od nich składki można odliczyć. Co istotne składki te odlicza się nie tylko do podatku ustalanego na zasadach ogólnych wg skali podatkowej lub podatku liniowego, ale także od ryczałtu ewidencjonowanego czy karty podatkowej (patrz art. 13 i 31 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne). Dodatkowo niewykorzystaną część składki z jednego tytułu można odliczyć od podatku z innego tytułu. Jeżeli zatem podatnik nie wykorzysta całej składki na ubezpieczenie zdrowotne opłaconej od prowadzonej działalności gospodarczej opodatkowanej np. ryczałtem, niewykorzystaną część może odliczyć od podatku obliczonego od dochodu z umowy o pracę. Nie można natomiast tej samej składki odliczyć dwukrotnie (czyli w całości w obydwu źródłach przychodu).

Odliczamy składki zapłacone w danym roku

Może się zdarzyć, iż podatnik nie będzie mógł odliczyć zapłaconej składki na ubezpieczenie zdrowotne z uwagi na zbyt niski podatek (np. kwota przysługującego odliczenia z tytułu zapłaconej składki wynosi 2 000 zł zaś obliczony podatek wyniósł 1 500 zł). W takiej sytuacji nieodliczona część składki przepadnie. Nie można jej bowiem odliczyć od podatku w następnych latach. Składki tej nie można także zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu

Należy przy tym pamiętać, iż odliczeniu podlegają jedynie składki faktycznie zapłacone, a nie te, które powinny być zapłacone. Co za tym idzie, jeżeli którakolwiek ze składek z różnych względów nie została zapłacona – odliczyć od podatku jej nie można. Z kolei zapłata takiej składki w innym roku podatkowym pozwala na jej odliczenie od podatku właśnie w tym roku. Należy przy tym pamiętać, iż odliczeniu podlega jedynie wydatek poniesiony na zapłatę składki – nie można tutaj odliczyć naliczonych i zapłaconych odsetek za spóźnione zapłacenie składki.

Składki zagraniczne

Od podatku za rok 2009 oprócz polskich składek na ubezpieczenie zdrowotne odliczyć można także składki zapłacone za granicą ze środków podatnika na obowiązkowe ubezpieczenia zdrowotne w innym niż Polska państwie Unii Europejskiej lub w innym państwie Europejskiego Obszaru Gospodarczego bądź w Konfederacji Szwajcarskiej. Odliczenie to przysługuje, o ile:

• nie są to składki, których podstawą wymiaru jest dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska,
• składka na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne zapłacona w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Konfederacji Szwajcarskiej nie została odliczona od dochodu (przychodu) albo podatku w tym państwie albo nie została odliczona w ramach odliczenia od dochodu składki na ubezpieczenie społeczne,
• istnieje podstawa prawna wynikająca z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym podatnik opłacał składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne

Tutaj także należy zastosować ograniczenie do wysokości 7,75% podstawy obliczenia tych składek. Co za tym idzie, składki opłacane w wyższej wysokości nie będą mogły być odliczone w całości. Z kolei składki niższe będzie można odliczyć w wysokości faktycznie zapłaconej.

Składki zwrócone

Niekiedy podatnik otrzymuje zwrot uprzednio zapłaconych składek. W takiej sytuacji, gdy nie zostały one odliczone od podatku, nie należy nic z nimi robić. Jeżeli natomiast składki takie uprzednio zostały odliczone, w zeznaniu za rok podatkowy, w którym zwrot ten miał miejsce, należy doliczyć do podatku kwoty uprzednio odliczone.

Do pobrania

Rozliczenia roczne PIT 2009