Start działalności: wydatki w koszty a korekta PIT
2009-11-17 06:59
Przeczytaj także: Dotacje z PUP: wyposażenie a koszty firmy
Analiza treści zarówno art. 22 ust. 1 jaki i art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazuje, że co do zasady, nie ma przeszkód, aby podatnik zaliczył do kosztów uzyskania przychodów wydatki poniesione na zakup wyposażenia, które nie są środkami trwałymi, a które zostały sfinansowane ze środków dotacji otrzymanej z Powiatowego Urzędu Pracy. Warunkiem jest związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy poniesionymi wydatkami, a przychodami z prowadzonej przez wnioskodawcę działalności gospodarczej.
Z opisu stanu faktycznego wynika, iż Wnioskodawca w 2007 r. otrzymał z Powiatowego Urzędu Pracy z Funduszu Pracy pomoc finansową na podjęcie działalności gospodarczej. Zgodnie z umową o przyznaniu ww. środków, uzyskane dofinansowanie Wnioskodawca w 2008 r. przeznaczył na zakup wyposażenia (o wartości poniżej 3500,00 zł, które nie zostało zaliczone do środków trwałych) do prowadzenia działalności gospodarczej.
Zgodnie z § 3 pkt 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia Podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. Nr 152, poz. 1475 ze zm.) przez wyposażenie rozumieć należy rzeczowe składniki majątku, związane z wykonywaną działalnością, niezaliczone zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym, do środków trwałych. Na podstawie § 4 ust. 2 ww. rozporządzenia składniki majątku o wartości przekraczającej 1.500,00 zł należy objąć ewidencją wyposażenia.
Fakt sfinansowania wydatków na zakup wyposażenia w postaci sprzętu i urządzeń ze środków przyznanych osobie bezrobotnej z Funduszu Pracy na podjęcie działalności gospodarczej nie wyklucza możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów, mimo iż przyznane środki korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepis ten nie został bowiem wymieniony w art. 23 ust. 1 pkt 56 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zgodnie z którym nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków i kosztów bezpośrednio sfinansowanych z dochodów (przychodów), o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 46, 47a, 47c, 47d, 116, 122 i 129.
Mając na uwadze powyższe uznać należy, że wydatki na zakup wyposażenia, (w postaci m.in. zestawów komputerowych, mebli biurowych, infrastruktury sieciowej) związanego bezpośrednio z prowadzoną działalnością gospodarczą o wartości poniżej 3500,00 zł niezliczonego do środków trwałych, poniesione ze środków przyznanych przez Powiatowy Urząd Pracy dla bezrobotnego na rozpoczęcie działalności gospodarczej stanowią koszty uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej roku 2008 r.
Z opisu stanu faktycznego wynika również, iż Wnioskodawca poniesione wydatki na zakup wyposażenia (wynikające z faktur wystawionych w styczniu i lutym 2008 r.) nie zaliczył do kosztów uzyskania przychodu i nie odliczył wykazanego na nich podatku VAT. W związku z powyższym Wnioskodawca zamierza dokonać stosownych korekt rozliczeń podatku dochodowego od osób fizycznych poprzez zaliczenie ww. wydatków do kosztów uzyskania przychodów.
Zauważyć należy, że podatnicy mają obowiązek ustalenia kosztów uzyskania przychodów, zgodnie z przepisami ustaw podatkowych, jednocześnie mają prawo do dokonania korekty nieprawidłowo ustalonych kosztów. Zatem, w przypadku stwierdzenia nieprawidłowości w zakresie braku zaliczenia określonych wydatków związanych z zakupem składników majątku nie będących środkami trwałymi, do kosztów uzyskania przychodów, podatnicy, w oparciu o przepisy art. 81 § 2 ustawy – Ordynacja podatkowa korygują deklaracje (zeznania) poprzez złożenie skorygowanych deklaracji (zeznań).
![Zakupy z bezzwrotnej pożyczki z urzędu pracy w kosztach podatkowych [© harley_ - Fotolia.com] Zakupy z bezzwrotnej pożyczki z urzędu pracy w kosztach podatkowych](https://s3.egospodarka.pl/grafika2/koszty-podatkowe/Zakupy-z-bezzwrotnej-pozyczki-z-urzedu-pracy-w-kosztach-podatkowych-239080-150x100crop.jpg)
oprac. : Ministerstwo Finansów
Przeczytaj także
-
Niskocenne składniki majątku z dotacji stanowią koszty podatkowe
-
Dotacja na otwarcie firmy w kosztach podatkowych?
-
Wyposażenie firmy z dotacji w kosztach podatkowych?
-
Zakupy z dotacji zwolnionej od podatku są kosztem firmy
-
Wyposażenie sfinansowane dotacją jest kosztem podatkowym
-
Dotacja z PUP na wyposażenie a koszty firmy
-
Zakupy towarów i usług za środki z PUP a koszty firmy
-
Wyposażenie za pieniądze z PUP a koszty podatkowe
-
Zakupy za środki z urzędu pracy a koszty podatkowe