Usługi transportowe a VAT: ważna data zapłaty

Przeczytaj także: Usługi transportowe w VAT: kiedy powstaje obowiązek?

Odpowiedź: Czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT (w tym świadczenie usług) powinny być ewidencjonowane oraz ujmowane w deklaracjach VAT za okresy rozliczeniowe, w których powstał obowiązek podatkowy.

Obowiązek ten przy świadczeniu usług transportowych powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30. dnia, licząc od dnia wykonania usług (art. 19 ust. 13 pkt 2 lit. a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm., dalej: ustawa o VAT).

W konsekwencji ewidencjonowanie świadczenia usług transportowych w dacie wystawienia faktury, a co za tym idzie rozliczanie tych usług w deklaracjach VAT za okresy rozliczeniowe, w którym wystawiane były faktury, było błędem.

Konieczna jest zatem korekta deklaracji VAT za okresy rozliczeniowe, w których popełnione błędy wpłynęły na treść deklaracji (za okresy, których dotyczą nieprzedawnione jeszcze zobowiązania podatkowe; w 2009 r. oznacza to konieczność skorygowania deklaracji VAT-7 do deklaracji VAT-7 za grudzień 2003 r. włącznie - zob. art. 70 § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa, Dz.U z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm. w zw. z art. 103 ust. 1 ustawy o VAT).

Jak wynika z treści pytania - firma nie posiada dokumentów (wyciągów bankowych) pozwalających na określenie dat zapłaty za usługi transportowe świadczone na rzecz jednego z kontrahentów.

W tej sytuacji najlepszym wyjściem byłoby zwrócenie się do banku o ponowne wystawienie wyciągów bankowych za wskazany okres. Uzyskanie takiego wyciągu stanowi, w ocenie autora, najlepsze wyjście w omawianej sytuacji.

Sporządzenie przez firmę oświadczenia o stosownej treści jest również dopuszczalne, lecz stanowi znacznie mniej pewny dokument.

Warto tutaj dodać, że decydując się tylko na sporządzenie takiego oświadczenia (bez uzyskania nowego wyciągu) firma ryzykuje tym, że kontrolujący w razie kontroli podatkowej czy skarbowej (czy organ podatkowy w ramach postępowania podatkowego) zażąda przedstawienia wyciągu bankowego za ten okres.

Jednakże za brak powyższych dokumentów nie grozi pociągnięcie do odpowiedzialności karnej skarbowej (mimo że podatnicy mają obowiązek przechowywania dokumentów związanych z rozliczeniami VAT do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego - zob. art. 112 ustawy o VAT).

W grę wchodzi natomiast (przynajmniej teoretycznie) pociągnięcie do odpowiedzialności karnej skarbowej za wadliwe prowadzenie ewidencji VAT (art. 61 § 3 ustawy z 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy, Dz.U. z 2007 r. nr 111, poz. 765 z późn. zm., dalej: kks) oraz za narażenie podatku na uszczuplenie przez składanie deklaracji VAT niezgodnych z rzeczywistością (art. 56 § 1 kks).

Podstawa prawna:

• art. 19 ust. 13 pkt 2 lit. a, art. 103 ust. 1 oraz art. 112 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 ze zm.),
• art. 56 § 1 oraz art. 61 § 3 ustawy z 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy (Dz.U. z 2007 r. nr 111, poz. 765 ze zm.),
• art. 70 § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U z 2005 r. nr 8, poz. 60 ze zm.).

Doradztwo dla księgowych plus wszystko, czego potrzebujesz do bezbłędnego rozliczania Twojej firmy, w jednym miejscu. W Portalu FK www.portalfk.pl indywidualnie skonsultujesz się z ekspertami i otrzymasz dostęp do licznych narzędzi ułatwiających pracę.