Faktura VAT wystawiona do paragonu

Przeczytaj także: Wystawienie faktury VAT gdy paragon dla firmy

Zgodnie z art. 111 ustawy o podatku od towarów i usług, podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących. Od tej reguły występuje oczywiście szereg wyjątków. W niniejszym artykule skupimy się jednak na tych podatnikach, którzy kasy fiskalne używają w prowadzonej działalności gospodarczej.

Otóż, jak wskazuje § 7 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków ich stosowania, podatnicy przy prowadzeniu ewidencji przy zastosowaniu kas są obowiązani m.in. dokonywać ewidencji każdej sprzedaży oraz wydruku paragonu fiskalnego z każdej sprzedaży, jak również wydawać oryginał wydrukowanego dokumentu nabywcy (tj. osobie fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej bądź rolnikowi ryczałtowemu).

Nie mają oni natomiast tutaj obowiązku wystawiania faktur VAT, które potwierdzałyby powyższe transakcje, o czym mówi bezpośrednio art. 106 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług. Przepis ten jednak wskazuje również, iż fakturę tę trzeba wystawić na żądanie nabywcy. Obowiązek taki ciąży mimo wcześniejszego zaewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy fiskalnej.

W takiej sytuacji, zgodnie z § 7 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług, do kopii faktury podatnik obowiązany jest dołączyć paragon dokumentujący przedmiotową sprzedaż.

Dodajmy w tym miejscu, iż faktury tej nie ujmuje się w rejestrze sprzedaży. Kwoty z niej wynikające znajdą się bowiem odpowiednio w dobowym oraz miesięcznym raporcie fiskalnym, którego to wartości będą brane przy ustalaniu wysokości wartości netto oraz należnego podatku VAT za dany okres rozliczeniowy.

§7 ust. 3 rozporządzenia w sprawie faktur nie ma jednak zastosowania do sprzedaży dokumentowanej fakturą emitowaną przy zastosowaniu kasy rejestrującej, w przypadkach gdy wartość sprzedaży i kwota podatku należnego zostały zarejestrowane w raporcie fiskalnym dobowym kasy.

Dodajmy także, iż w opisywanej sytuacji nabywca nie musi wystąpić z żądaniem wystawienia faktury VAT w dacie zakupu (wystawienia i otrzymania paragonu). Prawo takie przysługuje mu także w okresie późniejszym.