Korekta zeznania = późniejszy zwrot podatku?

Przeczytaj także: Korekta zeznań i deklaracji podatkowych

Przyjrzyjmy się następującej sytuacji: Podatnik złożył zeznanie o osiągniętych dochodach w 2008 r. 03 marca 2009 r. Wynikającą z tego zeznania nadpłatę urząd skarbowy miał zwrócić na konto bankowe. 17 czerwca 2009 r. podatnik złożył korektę zeznania, w której to wykazał większą kwotę odliczeń podatkowych, a co za tym idzie, zwiększeniu uległa także kwota nadpłaty podatku. Do dnia 06 lipca 2009 r. nie otrzymał on jednak zwrotu pieniędzy. Czy to oznacza, że fiskus będzie musiał mu zwrócić podatek z odsetkami?

Jak wskazuje art. 45 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w danym roku podatkowym, w terminie do 30 kwietnia następnego roku.

Z zeznania takiego może wynikać obowiązek dopłaty podatku, nadpłata bądź sytuacja, w której to kwoty wpłaconych zaliczek na podatek są równe kwocie podatku należnego. Gdy występuje konieczność dopłacenia podatku, podatnik ma na to czas do upływu terminu składania zeznań (czyli w naszym przypadku do 30 kwietnia 2009 r.) Gdy natomiast mamy do czynienia z nadpłatą, to powstaje ona z dniem złożenia zeznania rocznego (art. 73 §2 pkt 1 Ordynacji podatkowej) i podlega zwrotowi w terminie trzech miesięcy od dnia złożenia tego zeznania (art. 77 §1 ust. 1 pkt 5 Ordynacji podatkowej). Zwrot takiej nadpłaty może być dokonany w postaci przelewu na rachunek bankowy podatnika, gotówką w kasie czy też za pośrednictwem poczty.

Jeżeli w terminie trzech miesięcy fiskus nie zwróci nadpłaty wynikającej z zeznania rocznego, podlega ona oprocentowaniu w wysokości równej wysokości odsetek za zwłokę pobieranych od zaległości podatkowych. Odsetki te przysługują tutaj od dnia powstania nadpłaty do dnia dokonania zwrotu pieniędzy podatnikowi, tudzież zaliczenia jej na poczet zaległych lub bieżących zobowiązań podatkowych bądź dnia złożenia przez podatnika wniosku o zaliczenie tej nadpłaty na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych (art. 78 §1 w zw. z §3 pkt 4 i §4 Ordynacji podatkowej).

Co do zasady zatem naszemu podatnikowi fiskus musiałby wypłacić odsetki za zwłokę z tytułu spóźnionego zwrotu nadpłaty podatku wynikającej z zeznania rocznego. Należy jednak pamiętać, iż podatnik ten 17 czerwca złożył korektę swojego zeznania o osiągniętych dochodach (poniesionej stracie) w roku 2008. Ma to istotny wpływ na termin zwrotu podatku.

Jak bowiem wskazuje art. 77 §2 pkt 2 Ordynacji podatkowej, w przypadku skorygowania zeznania przez podatnika, nadpłata podlega zwrotowi w terminie 3 miesięcy od dnia jego skorygowania. Fiskus ma zatem czas do 17 września na zwrócenie nadpłaty podatku naszemu podatnikowi. Dopiero gdy nie zmieści się w tym terminie, będzie musiał zapłacić także odsetki za zwłokę.