Kiedy podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC)?
2009-05-15 12:20
Przeczytaj także: Podatek PCC a wartość rynkowa nieruchomości
6. Czy w związku z zawarciem przedwstępnej umowy sprzedaży należy uiścić podatek od czynności cywilnoprawnych?
Odp.: Podatkowi od czynności cywilnoprawnych podlegają wyłącznie te czynności cywilnoprawne, które zostały wymienione w art. 1 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (tekst jednolity Dz. U. z 2007 r., Nr 68, poz. 450 z późn. zm.). Zamknięty charakter katalogu czynności obciążonych tym podatkiem wyklucza jakąkolwiek możliwość opodatkowania umów nie znajdujących dokładnego odpowiednika wśród tam wymienionych.
Skoro zaś umowa przedwstępna nie została wymieniona w art. 1 ustawy to tym samym nie podlega ona podatkowi od czynności cywilnoprawnych. W konsekwencji oznacza to, że obowiązek zapłaty podatku wystąpi dopiero z chwilą zawarcia umowy przyrzeczonej.
7. Czy podstawę opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych z tytułu zawartej umowy sprzedaży rzeczy stanowi wartość wskazana na umowie? Umowa nie została zawarta przez nierezydentów.
Odp.: Podstawę opodatkowania przy umowie sprzedaży stanowi wartość rynkowa rzeczy. Zatem podstawę opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych stanowi wartość przedmiotu umowy sprzedaży wskazana w umowie, o ile wartość ta odpowiada wartości rynkowej, którą, zgodnie z art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (tekst jednolity Dz. U. z 2007 r., Nr 68, poz. 450 z późn. zm.) określa się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia dokonania tej czynności, bez odliczania długów i ciężarów.
W sytuacji, gdy podatnik nie określi wartości przedmiotu czynności cywilnoprawnej lub wartość określona przez niego nie odpowiada, według oceny organu podatkowego, wartości rynkowej, organ ten wezwie podatnika do jej określenia, podwyższenia lub obniżenia, w terminie nie krótszym niż 14 dni od dnia doręczenia wezwania, podając jednocześnie wartość według własnej, wstępnej oceny (art. 6 ust. 3 ww. ustawy). Jeżeli podatnik, pomimo wezwania, o którym mowa w ust. 3, nie określił wartości lub podał wartość nieodpowiadającą wartości rynkowej, organ podatkowy dokona jej określenia z uwzględnieniem opinii biegłego lub przedłożonej przez podatnika wyceny rzeczoznawcy. Jeżeli organ podatkowy powoła biegłego, a wartość określona z uwzględnieniem jego opinii różni się o więcej niż 33 % od wartości podanej przez podatnika, koszty opinii ponosi podatnik (art. 6 ust. 4 ww. ustawy).
8. Czy umowa pożyczki kwoty 100.000 zł udzielona przez ojca synowi objęta jest zwolnieniem od podatku od czynności od cywilnoprawnych?
Odp.: Na mocy art. 9 pkt 10 lit b ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (tekst jednolity Dz. U. z 2007 r., Nr 68, poz. 450 z późn. zm.) zwolnione zostały pożyczki udzielane w formie pieniężnej na podstawie umowy zawartej między osobami, o których mowa w art. 4a (przepis ten wymienia małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę) ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514, z późn. zm.), w wysokości przekraczającej kwotę, określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 tej ustawy tj. kwotę 9.637 zł, pod warunkiem:
- złożenia deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych właściwemu organowi podatkowemu w terminie 14 dni od daty dokonania czynności,
- udokumentowania otrzymania przez biorącego pożyczkę pieniędzy na rachunek bankowy, albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.
W związku z powyższym umowa pożyczki kwoty 100.000 zł udzielona przez ojca synowi po spełnieniu ww. warunków objęta będzie zwolnieniem od podatku od czynności cywilnoprawnych.
9. Czy pożyczka udzielona przez teścia zięciowi korzysta ze zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych?
Odp.: Na mocy art. 9 pkt 10 lit. c ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (tekst jednolity Dz. U. z 2007 r., Nr 68, poz. 450 z późn. zm.) zwalnia się od podatku pożyczki udzielane na podstawie umowy zawartej między osobami zaliczonymi do I grupy podatkowej (Do I grupy podatkowej zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 1 i ust. 4 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jednolity Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 z późn. zm.) zalicza się : małżonka, zstępnych (np.: dzieci, wnuki), wstępnych (np.: rodzice, dziadkowie), pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów; przy czym za rodziców w rozumieniu ww. ustawy uważa się również przysposabiających, a za zstępnych także przysposobionych i ich zstępnych) do wysokości kwoty niepodlegającej opodatkowaniu – na zasadach określonych w przepisach o podatku od spadków i darowizn.
Obecnie kwota wolna od tego podatku wynosi dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej 9.637 zł.
Przeczytaj także:
![Samochód z zagranicy a podatek PCC]( "Samochód z zagranicy a podatek PCC [© anna - Fotolia.com]")
Samochód z zagranicy a podatek PCC
Samochód z zagranicy a podatek PCC
1 2
oprac. : eGospodarka.pl
Więcej na ten temat:
podatek PCC, PCC, opodatkowanie PCC, wartość rynkowa w pcc, podatek od czynności cywilnoprawnych
![Reklama w internecie, telewizji i w radio I 2024 [© olly - Fotolia.com]](https://s3.egospodarka.pl/grafika2/reklama-internetowa/Reklama-w-internecie-telewizji-i-w-radio-I-2024-258039-50x33crop.jpg "Reklama w internecie, telewizji i w radio I 2024 [© olly - Fotolia.com]")
Reklama w internecie, telewizji i w radio I 2024
