Odliczenia składek ZUS przez przedsiębiorcę

Przeczytaj także: Kiedy składki ZUS odliczane od dochodu?

Skala podatkowa i podatek liniowy

Podatnicy, którzy wybrali opodatkowanie prowadzonej działalności gospodarczej wg skali podatkowej bądź podatkiem liniowym mają do wyboru dwie metody rozliczania zapłaconych składek ZUS. Otóż mogą zaliczyć je bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów lub odliczyć od dochodu.

Dodatkowo warto wspomnieć, iż przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zabraniają możliwości zmiany wybranego sposobu odliczania tych składek w trakcie roku. Co za tym idzie, przez część roku można je zaliczać bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów, a przez część jako odliczenie od dochodu.

Zastosowanie odpowiedniej metody odliczania składek ZUS staje się bardzo istotna w przypadku, gdy podatnik ponosi stratę z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej i jednocześnie nie uzyskuje innych dochodów, od których składki te mógłby odliczyć. W takiej sytuacji wskazane jest zaliczanie składek bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów. Powiększą one tutaj bowiem stratę podatkową, którą podatnik będzie mógł rozliczyć w pięciu kolejnych latach podatkowych (w jednym roku nie można odliczyć więcej niż 50 proc. straty), a co za tym idzie wydatki te zostaną rozliczone, z tym że w późniejszym okresie (chyba, że przez okres kolejnych pięciu lat podatnik nie osiągnie odpowiednio wysokiego dochodu, aby stratę tę w całości odliczyć).

Gdyby w powyższej sytuacji podatnik powziął decyzję o odliczaniu składek na ubezpieczenie społeczne od dochodu, wydatki z tego tytułu pozostałyby nierozliczone. A to dlatego, iż dochód u podatnika nie wystąpi, a składek tych nie można odliczyć od dochodu w latach następnych.

Ryczałt ewidencjonowany

Możliwości wyboru sposobu rozliczenia składek ZUS płaconych z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej nie mają podatnicy, którzy są opodatkowani ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Zgodnie z ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, składki takie należy odliczać od uzyskanych przychodów (o ile nie zostały one odliczone od dochodu lub nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie przepisów o podatku dochodowym).

Należy ponadto pamiętać, iż w sytuacji, gdy podatnik jest opodatkowany różnymi stawkami ryczałtu, odliczenia składek ZUS dokonuje od uzyskanych przychodów w takim stosunku, w jakim w roku podatkowym pozostają poszczególne przychody opodatkowane różnymi stawkami w ogólnej kwocie przychodów.

Karta podatkowa

Podatnikom opodatkowanym w formie karty podatkowej nie przysługuje prawo do odliczania składek na ubezpieczenie społeczne zapłaconych w danym roku podatkowym. Mają oni jedynie prawo do obniżenia kwoty podatku (określonej w decyzji przez organ podatkowy) o zapłacone w danym roku składki na ubezpieczenie zdrowotne, przy czym tutaj należy pamiętać, iż odliczenie to nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki.