Kiedy podatek od spadku lub darowizny?
2009-05-11 12:16
Przeczytaj także: Spadek po rodzicach zwolniony z podatku
3. Czy od nieodpłatnego zniesienia współwłasności nieruchomości zawieranego pomiędzy teściową a synową należy zapłacić podatek od spadków i darowizn?
Odp.: Nie. Nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej (Do I grupy podatkowej zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 1 i ust. 4 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jednolity Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 z późn. zm.) zalicza się : małżonka, zstępnych (np.: dzieci, wnuki), wstępnych (np.: rodzice, dziadkowie), pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów; przy czym za rodziców w rozumieniu ww. ustawy uważa się również przysposabiających, a za zstępnych także przysposobionych i ich zstępnych), zwolnione jest od podatku od spadków i darowizn zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 15 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jednolity Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 z późn. zm.).
4. Czy w przypadku zawarcia w formie aktu notarialnego umowy darowizny nieruchomości pomiędzy matką (darczyńcą) a córką (obdarowaną) dla skorzystania z całkowitego zwolnienia z podatku od spadków i darowizn wynikającego z art. 4a ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jednolity Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 z późn. zm.) istnieje konieczność złożenia zgłoszenia SD-Z2?
Odp.: Nie. Zgodnie z brzmieniem przepisu art. 4a ust. 4 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn w przypadku, gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego nie istnieje obowiązek złożenia zgłoszenia SD-Z2.
5. Czy darowizna kwoty 50.000 zł w 2009 r. z przeznaczeniem jej na budowę domu jednorodzinnego dokonana przez teścia na rzecz zięcia podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn? Jest to pierwsze nabycie od teścia na rzecz zięcia.
Odp.: Zgodnie z przepisem art. 4 ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jednolity Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 z późn. zm.) zwolniono z opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn nabycie w drodze darowizny pieniędzy lub innych rzeczy przez osobę zaliczoną do I grupy podatkowej (Do I grupy podatkowej zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 1 i ust. 4 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jednolity Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 z późn. zm.) zalicza się : małżonka, zstępnych (np.: dzieci, wnuki), wstępnych (np.: rodzice, dziadkowie), pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów; przy czym za rodziców w rozumieniu ww. ustawy uważa się również przysposabiających, a za zstępnych także przysposobionych i ich zstępnych) w wysokości nieprzekraczającej 9.637 zł od jednego darczyńcy, a od wielu darczyńców łącznie nie więcej niż 19.274 zł w okresie 5 lat od daty pierwszej darowizny, jeżeli pieniądze te lub rzeczy obdarowany przeznaczy w okresie 12 miesięcy od dnia ich otrzymania na niżej wymienione cele:
- wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni,
- budowę domu jednorodzinnego,
- nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość,
- spłatę zabezpieczonego hipoteką kredytu mieszkaniowego wraz z odsetkami.
Nie oznacza to jednak konieczności zapłacenia podatku od całej pozostającej kwoty, ponieważ ww. ustawa przewiduje kwotę wolną od podatku, która w przypadku osób zaliczanych do I grupy podatkowej wynosi 9.637 zł. Zgodnie z art. 9 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej tę właśnie kwotę wolną. Należy jednak mieć na uwadze, iż jeżeli nabycie własności rzeczy i praw majątkowych od tej samej osoby następuje więcej niż jeden raz, do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych od tej samej osoby w ciągu 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie.
Zatem spełniając powyższe warunki bez konieczności zapłacenia podatku teść może podarować zięciowi łącznie kwotę 19.274 zł. Nadwyżka natomiast zostanie opodatkowana wg skali (art. 15 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn).
Przeczytaj także:
![Nienależny podatek od spadku nabytego w latach 2007-2008]( "Nienależny podatek od spadku nabytego w latach 2007-2008 [© Sebastian Duda - Fotolia.com]")
Nienależny podatek od spadku nabytego w latach 2007-2008
Nienależny podatek od spadku nabytego w latach 2007-2008
oprac. : eGospodarka.pl
Freelancer: jak pracuje, ile zarabia, skąd ma zlecenia?
