Zeznanie podatkowe lepiej złożyć w terminie

Przeczytaj także: Rozliczenie PIT: dochód z pracy i działalność gospodarcza za granicą

Przede wszystkim odsetki

Podatnik, który spóźni się ze złożeniem zeznania oraz uregulowaniem należności podatkowej z niego wynikającej, w pierwszej kolejności będzie musiał zapłacić obok tej należności także naliczone odsetki za zwłokę. Jak bowiem wskazują przepisy Ordynacji podatkowej, od zaległości podatkowych (a przez takie rozumie się m.in. nieuregulowany na czas podatek) naliczane są odsetki za zwłokę. Nalicza się je od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności podatku. Stawka tych odsetek wynosi 200 proc. podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego. Obecnie wynoszą one 10,5 proc.

Warto w tym miejscu wspomnieć, iż podatnik będzie musiał zapłacić odsetki w pełnej wysokości. Nie znajdą tutaj zastosowania przepisy, zgodnie z którymi podatnik ma prawo zastosować obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 75 proc. stawki podstawowej (obecnie 7,88 proc.). Taki przywilej przysługuje bowiem jedynie w przypadku składania korekty deklaracji.

I grzywna …

Podatnik, który nie składa na czas zeznania, naraża się także na konsekwencje z kodeksu karnego skarbowego. Może on zostać ukarany karą grzywny za wykroczenie skarbowe. Tę fiskus może wymierzyć w granicach od jednej dziesiątej do dwudziestokrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia. Przypomnijmy, w 2009 r. wynagrodzenie minimalne wynosi 1 276 zł. Grzywna może zatem wynieść nawet 25 520 zł.

Nie zawsze jednak kara będzie aż tak wysoka. W przypadku spóźnień w składaniu deklaracji fiskus bowiem z reguły karze podatników w trybie postępowania mandatowego. Kara w formie mandatu natomiast nie może przekroczyć podwójnej wysokości minimalnego wynagrodzenia, czyli w 2009 r. kwoty 2 552 zł.

Wymierzając karę grzywny lub nakładając ją mandatem karnym, organ podatkowy uwzględnia m.in. stosunki majątkowe i rodzinne podatnika oraz jego dochody i możliwości zarobkowe. Brane pod uwagę jest także to, czy podatnik spóźnił się po raz pierwszy, czy jest to u niego sytuacja nagminnie się powtarzająca oraz wysokość niezapłaconego w terminie podatku.

… chyba że złożymy czynny żal

Przed powyższą karą można się jednak uchronić. Otóż podatnik, który dołączy do składanego po terminie zeznania także tzw. czynny żal, nie będzie podlegał sankcjom z kodeksu karnego skarbowego. Jak bowiem wskazują przepisy tej ustawy, nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe sprawca, który po popełnieniu czynu zabronionego zawiadomił o tym organ powołany do ścigania, ujawniając istotne okoliczności tego czynu (czyli w omawianej sytuacji zawiadomienie to powinno zawierać informacje o fakcie niezłożenia zeznania oraz wyjaśniać okoliczności i przyczyny jego niezłożenia w terminie). Należy jednak w tym miejscu pamiętać, iż aby czynny żal był skuteczny w sytuacji, w której doszło do uszczuplenia podatku, konieczne jest również uregulowanie tej należności.

Zawiadomienie takie składa się z reguły na piśmie. Można je także przekazać ustnie do protokołu.

Nie zawsze jednak czynny żal będzie chronił podatnika przed konsekwencjami z kodeksu karnego skarbowego. Nie jest on bowiem skuteczny, jeżeli zostanie złożony w czasie, kiedy organ ścigania miał już wyraźnie udokumentowaną wiadomość o popełnieniu przestępstwa lub wykroczenia skarbowego.