Eksport towarów: zaliczka a stawka VAT
2009-03-05 05:56
Przeczytaj także: Zaliczka na eksport towarów w deklaracji VAT
Ponieważ zaliczka na poczet eksportu nie może być rozpatrywana w oderwaniu od samej czynności eksportu, tym samym winna być opodatkowana stawką właściwą dla czynności, której dotyczy, czyli 0%. Jeśli więc uznaje się, że zaliczka dzieli los stawki właściwej dla danej czynności, to konsekwentnie należny uznać, iż także w przypadku zaliczki muszą być spełnione warunki uprawniające do zastosowania obniżonej stawki podatku. Przyjęcie innego sposobu rozliczenia stawiałoby w preferencyjnej sytuacji eksporterów, którzy otrzymują zaliczki na poczet eksportu towarów, w stosunku do eksporterów którzy otrzymują płatności za wyeksportowane już towary dopiero w ustalonych terminach płatności. Zatem jeśli podatnik do czasu złożenia deklaracji za dany miesiąc lub kwartał nie będzie dysponował stosownymi dokumentami potwierdzającymi wywóz towaru poza Wspólnotę, to winien zadeklarować zaliczkę i opodatkować ją wedle stawki właściwej dla krajowej dostawy danego towaru. Po otrzymaniu dokumentów potwierdzających wywóz towaru poza Wspólnotę, podatnik ma możliwość dokonania korekty, korygując zastosowaną stawkę podatkową do wysokości 0%.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż Wnioskodawca otrzymał w kwietniu zaliczkę 100% na poczet eksportu towarów. Przedpłata ta została udokumentowana fakturą zaliczkową ze stawką podatku 0%, którą wykazano w deklaracji za miesiąc kwiecień 2008r. Dostawa towarów, na które dokonano przedpłaty nastąpiła w sierpniu. Do dnia złożenia deklaracji za sierpień Spółka nie otrzymała dokumentów potwierdzających wywóz towarów poza terytorium Wspólnoty. Spółka nie posiadała również dokumentów potwierdzających rozpoczęcie procedury wywozu. W tej sytuacji Spółka opodatkowała ww. zaliczkę stawką krajową poprzez korektę deklaracji za kwiecień. Po otrzymaniu dokumentu I 599 (we wrześniu 2008r.) Spółka ponownie dokonała korekty deklaracji za kwiecień stosując stawkę 0%.
Odnosząc powyższe regulacje do stanu faktycznego przedstawionego we wniosku należy stwierdzić, iż otrzymane przez Spółkę zaliczki na poczet eksportu towarów podlegają opodatkowaniu stawką 0% w miesiącu ich otrzymania, z uwagi na przewidywany wywóz towarów w ciągu 6 miesięcy, licząc od dnia otrzymania zaliczki. Ponieważ zaliczka na poczet eksportu nie może być rozpatrywana w oderwaniu od samej czynności eksportu, w sytuacji nieotrzymania dokumentu potwierdzającego wywóz towarów poza terytorium Wspólnoty w terminach, o których mowa w art. 41 ust. 6 lub ust. 11, Wnioskodawca traci prawo do opodatkowania stawką 0% otrzymanej wcześniej zaliczki na poczet eksportu towarów. Przepis art. 41 ust. 7 ustawy o VAT nie znajduje w przedmiotowej sytuacji zastosowania z uwagi na fakt, iż Wnioskodawca nie posiadał dokumentów potwierdzających rozpoczęcie procedury wywozu (art. 41 ust. 8 ustawy o VAT).
W związku z powyższym Spółka winna dokonać korekty deklaracji, w której została wykazana zaliczka ze stawką 0% i opodatkować ją stawką krajową w terminie wskazanym w art. 41 ust. 6 lub ust. 11 ustawy o VAT tj. w rozliczeniu za miesiąc sierpień 2008r. (do dnia złożenia deklaracji za sierpień Spółka nie otrzymała bowiem dokumentów potwierdzających wywóz towarów poza terytorium Wspólnoty oraz nie posiadała dokumentów potwierdzających rozpoczęcie procedury wywozu). Jednocześnie Wnioskodawca zachował prawo dokonania korekty podatku należnego po otrzymaniu dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium Wspólnoty (art. 41 ust. 9).
Korekty tej podatnik winien dokonać w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał ten dokument – w zaistniałej sytuacji w rozliczeniu za miesiąc wrzesień 2008r.(…)”
Pełną treść interpretacji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów
Przeczytaj także:
![Podatek VAT 2014: opodatkowanie zaliczki a eksport towaru]( "Podatek VAT 2014: opodatkowanie zaliczki a eksport towaru [© thomaslerchphoto - Fotolia.com]")
Podatek VAT 2014: opodatkowanie zaliczki a eksport towaru
Podatek VAT 2014: opodatkowanie zaliczki a eksport towaru
oprac. : Ministerstwo Finansów
Więcej na ten temat:
eksport towarów, eksport, zerowa stawka VAT, dokumentowanie eksportu, faktura zaliczkowa, zaliczka
![Ceny mieszkań wcale nie spadają [© Freepik]](https://s3.egospodarka.pl/grafika2/rynek-nieruchomosci/Ceny-mieszkan-wcale-nie-spadaja-263095-50x33crop.jpg "Ceny mieszkań wcale nie spadają [© Freepik]")
Ceny mieszkań wcale nie spadają
