Umowy zlecenie do 200 zł: jak liczyć ZUS i podatek?

Przeczytaj także: Jak obliczyć podatek od wynagrodzenia z umowy zlecenia obcokrajowca

… gdy osoba nie jest pracownikiem płatnika

Powyższy przepis wskazuje dodatkowo, iż ma zastosowanie jedynie w sytuacji, gdy przychód z podanych wyżej źródeł uzyskuje osoba, która nie jest pracownikiem płatnika (pracodawcy). Zatem jeżeli pracodawca np. dodatkowo podpisze umowę zlecenie ze swoim pracownikiem, to przepis ten nie będzie miał zastosowania, a co za tym idzie, nie będzie pobierany podatek dochodowy w formie zryczałtowanej.

Bardzo istotne jest także to, iż podatek w takiej formie jest pobierany jedynie w sytuacji, gdy wszystkie powyższe przychody uzyskane z tego samego tytułu od danego pracodawcy w danym miesiącu nie przekraczają kwoty 200 zł. Jeżeli zatem umów zlecenie z jednym płatnikiem będzie kilka, a ich łączna wartość w jednym miesiącu przekroczy kwotę 200 zł, także przepis ten nie będzie miał zastosowania. Jeżeli natomiast dana osoba zawrze umowy zlecenie z kilkoma firmami (przy założeniu, że nie jest pracownikiem żadnej z nich) i każda z tych umów będzie opiewała na wartość nieprzekraczającą 200 zł, to każda z tych firm pobierze zryczałtowany podatek dochodowy stosując art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy.

Podatek w zryczałtowanej wysokości

Jak wskazuje art. 30 ust. 1 pkt 5a – w sytuacjach w nim określonych, podatek pobiera się w zryczałtowanej wysokości 18% przychodu. Oznacza to, że płatnik przy jego obliczaniu nie uwzględnia ani potrąconych składek na ubezpieczenie społeczne (jeżeli są naliczane), ani kosztów uzyskania przychodów. Sam podatek natomiast nie ulega obniżeniu o składkę na ubezpieczenie zdrowotne.

Przykład

Załóżmy, że firma X podpisała umowę zlecenie z panem Piotema. Jego miesięczne wynagrodzenie z tego tytułu wynosi 200 zł. Nie jest on pracownikiem firmy X. Z tytułu tej umowy odprowadzane są składki ZUS (emerytalne, rentowe i chorobowe) oraz składka na ubezpieczenie zdrowotne. Przy takich założeniach obliczenie należnej zaliczki na podatek, składek ZUS i zdrowotnej oraz kwoty do wypłaty będzie kształtować się następująco:

Przychód: 200 zł
Podstawa obliczenia składek ZUS: 200
Składka na ubezpieczenie emerytalne: 200 x 9,76% = 19,52 zł
Składka na ubezpieczenie rentowe: 200 x 1,5% = 3 zł
Składka na ubezpieczenie chorobowe: 200 x 2,45% = 4,90 zł
Razem składki ZUS: 27,42 zł

Podstawa obliczenia składki zdrowotnej: 200 – 27,42 zł = 172,58 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne: 172,58 x 9% = 15,53 zł

Podstawa obliczenia zaliczki na podatek dochodowy: 200 zł
Zaliczka na podatek dochodowy: 200 x 18% = 36 zł

Kwota do wypłaty: 200 – (27,42 + 15,53 + 36) = 121,05 zł

Warto w tym miejscu dodać, iż powyższe kwoty składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne podatnik może odliczyć w zeznaniu rocznym od innych dochodów opodatkowanych na zasadach ogólnych, o ile takie uzyskał. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych zabrania bowiem odliczać jedynie te składki, które zostały naliczone od przychodów wolnych od podatku.