Ulga odsetkowa na kredyt refinansowy

Przeczytaj także: Odliczenia od dochodu 2008: ulga odsetkowa

Przedstawmy to naprzykładzie
Podatnik zaciągnął kredy mieszkaniowy na zakup mieszkania w 2006 r. Zgodnie z zapisami umowy ma go spłacać do końca 2020 r. Skorzystał z ulgi mieszkaniowej. Następnie w 2009 r. zaciągnął kredyt refinansowy na spłatę kredytu mieszkaniowego z 2005 r. Zgodnie z zapisami umowy ma go spłacać do końca 2025 r.

W takiej sytuacji podatnik będzie mógł korzystać z ulgi odsetkowej do końca 2020 r. – na taki okres został bowiem zaciągnięty pierwotny kredyt mieszkaniowy

Podatnicy przeważnie zaciągają kredyty refinansowe nie tylko na spłatę kredytu mieszkaniowego, ale także i innych (np. na samochód) – tzw. kredyty konsolidacyjne. Ustawodawca przewidując to, dodał w ustawie art. 9 ust. 1a, w którym to wskazał, iż w przypadku gdy kredyt (pożyczka), o którym mowa w ust. 1, stanowi część kredytu (pożyczki) przeznaczonego na spłatę również innych, niż wymienione w tym przepisie, zobowiązań kredytowych (pożyczkowych), odliczeniu podlegają odsetki od tej części kredytu (pożyczki), która proporcjonalnie przypada na spłatę kredytu (pożyczki), o którym mowa w ust. 1.

W ramach ulgi można zatem odliczyć jedynie odsetki proporcjonalnie przypadające na tę część kredytu, która służy spłacie kredytu mieszkaniowego.

Przykład
Podatnik zaciągnął kredy mieszkaniowy w 2005 r. i skorzystał z ulgi odsetkowej. Następnie w roku 2007 zaciągnął kredyt na zakup samochodu. Z kolei w 2009 r. zaciągnął kolejny kredyt w wysokości 200 000 zł na spłatę dwóch poprzednich, w tym w wysokości 150 000 zł na spłatę kredytu mieszkaniowego a w wysokości 50 000 zł na spłatę kredytu na samochód.

W ramach ulgi odsetkowej podatnik będzie mógł odliczyć zapłacone od kredytu refinansowego odsetki w części odpowiadającej 150 000 / 200 000 = 75% ich wysokości

… i stare kredyty refinansowe …

Ustawodawca nie zapomniał także o podatnikach, którzy kredyty refinansowe zaciągnęli w latach 2002 – 2007. Dodany art. 9 ust. 1b ustawy wskazuje, iż odsetki od kredytu (pożyczki), o którym mowa w ust. 1 pkt 2 lub 3, zapłacone w latach 2002-2007 w związku z inwestycją zakończoną przed dniem 1 stycznia 2008 r., , podlegają odliczeniu na zasadach określonych w ustawie wymienionej w art. 1 lub 2, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r., od dochodu (przychodu) uzyskanego w roku 2008 lub 2009. Przepis ust. 1a stosuje się odpowiednio.

Dzięki temu odsetki zapłacone od takiego kredytu w latach 2002-2007 mogą oni odliczyć od swoich dochodów w zeznaniu rocznym za rok 2008 lub 2009. Obowiązują tutaj ograniczenia wynikające z art. 9 ust. 1a ustawy.

…. zaciągnięte w UE

Dodatkowo dodany art. 9 ust. 1c ustawy wskazuje, że przepisy w zakresie odliczenia odsetek od kredytu finansowego (czyli ust. 1 pkt 2 i 3, ust. 1a i 1b) stosuje się także do kredytu (pożyczki) zaciągniętego w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej.