Podatek dochodowy: forma opodatkowania 2009

Przeczytaj także: Nowe możliwości wyboru formy opodatkowania

Podatnicy podlegają opodatkowaniu w formie karty podatkowej, jeżeli:
1) złożą wniosek o zastosowanie opodatkowania w tej formie,
2) we wniosku zgłoszą prowadzenie działalności wymienionej w jednej z 12 części tabeli,
3) przy prowadzeniu działalności nie korzystają z usług osób niezatrudnionych przez siebie na podstawie umowy o pracę oraz z usług innych przedsiębiorstw i zakładów, chyba że chodzi o usługi specjalistyczne,
4) nie prowadzą, poza jednym z rodzajów działalności opodatkowanej w formie karty podatkowej, innej pozarolniczej działalności gospodarczej,
5) małżonek podatnika nie prowadzi działalności w tym samym zakresie,
6) nie wytwarzają wyrobów opodatkowanych, na podstawie odrębnych przepisów, podatkiem akcyzowym,
7) pozarolnicza działalność gospodarcza zgłoszona we wniosku nie jest prowadzona poza terytorium Polski.

Nie wyłącza opodatkowania w formie karty podatkowej:
1) prowadzenie przez podatnika działalności w zakresie wytwarzania energii elektrycznej, w elektrowniach wodnych i wiatrowych, o mocy oddawanej do 5000 kilowatów, oraz wytwarzanie biogazu,
2) osiąganie przychodów z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze
- z których przychody (dochody) podlegają odrębnemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym na ogólnych zasadach.

Wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej, według ustalonego wzoru - PIT-16, za dany rok podatkowy, podatnik składa właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego, nie później niż do 20 stycznia roku podatkowego, a jeżeli podatnik rozpoczyna działalność w trakcie roku podatkowego - przed rozpoczęciem działalności.

Rozliczenie podatku

W przypadku karty podatkowej podatnicy są w zasadzie pozbawieni wszelkich ulg i odliczeń. Jedyne co, to mogą odliczyć od podatku jedynie zapłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne, przy czym odliczenie to nie może przekroczyć 7,75 proc. podstawy wymiaru tej składki. Po zakończonym roku kartowicze składają deklarację do 31 stycznia następnego roku, w której wykazują wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach danego roku podatkowego.

Dla kogo jaka forma opodatkowania?

Niewątpliwie zryczałtowane formy opodatkowania podatkiem dochodowym są dużo prostsze od zasad ogólnych. Należy jednak pamiętać, że niosą one ze sobą bardzo wiele ograniczeń. Ponadto są one opłacalne zwłaszcza dla tych przedsiębiorców, którzy mają względnie niskie koszty uzyskania przychodu, z uwagi na brak możliwości ich uwzględniania przy ustalaniu podatku. Dodatkowo formy zryczałtowane zostały zarezerwowane jedynie dla prowadzących niewielki biznes.

Z kolei w przypadku opodatkowania podatkiem liniowym lub wg skali podatkowej należy przeliczyć, które rozwiązanie jest dla danego podatnika bardziej korzystne. Przy skali podatkowej przysługują bowiem różnego rodzaju preferencje i ulgi. Z drugiej jednak strony można wpaść w drugi próg podatkowy i płacić podatek wg stawki 32 proc., tym bardziej, iż przy ustalaniu zobowiązania podatkowego będą tutaj brane nie tylko dochody z firmy, ale także z umowy o pracę, zlecenia itp. Z kolei podatek liniowy daje ten komfort, iż podatnik z góry zna wysokość stawki, wg której będzie płacił podatek. Niestety w zamian za to został pozbawiony możliwości korzystania z różnego rodzaju preferencji, które przysługują tym, którzy są opodatkowani wg skali podatkowej.

Nie da się jednoznacznie odpowiedzieć, która forma opodatkowania będzie dla danego przedsiębiorcy najlepszym wyjściem. Tę kwestię każdy przedsiębiorca musi rozwiązać samodzielnie, dokonując stosownych obliczeń. Pomocny w tym może się okazać kalkulator Forma opodatkowania