W 2009 r. skala podatkowa czy podatek liniowy?

Przeczytaj także: Skala podatkowa formą opodatkowania działalności gospodarczej 2015

A czasu na zmianę jest niewiele. Mogą tego dokonać jedynie do 20 stycznia 2009 r. Jeżeli do tego dnia nie zadeklarują innej formy opodatkowania, będą się rozliczać przez cały bieżący rok na tych samych zasadach co wcześniej. Nie można bowiem zmienić formy opodatkowania w trakcie roku, a dopiero po jego zakończeniu.

A dla kogo korzystna będzie zmiana?

Zgodnie z obowiązującą skalą podatkową dochody do wysokości 85 528 zł są opodatkowane stawką podatku w wysokości 18 proc. Dopiero nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu 32-proc. stawką podatku. Należy przy tym pamiętać, że występuje tutaj tzw. kwota wolna od podatku (czyli taka, która nie powoduje obowiązku zapłaty podatku), która wynosi 3 091 zł.

Stawka podatku liniowego wynosi natomiast, podobnie jak i w latach ubiegłych, 19%.

Powyższe powoduje, że podatek liniowy staje się opłacalny dopiero wtedy, gdy dochód podlegający opodatkowaniu w 2009 r. przekroczy kwotę 96 384 zł. Przy takiej jego wysokości podatek obliczony wg skali podatkowej będzie taki sam, jak podatek obliczony wg stawki liniowej i wynosi 18 313 zł. Mowa tutaj oczywiście o dochodzie pomniejszonym o składki na ubezpieczenie społeczne (czyli tzw. podstawie opodatkowania podatkiem dochodowym).

Jeżeli zatem planowany dochód przedsiębiorcy będzie niższy od powyższego pułapu, korzystne jest dla niego wybranie rozliczania się z podatku dochodowego wg skali podatkowej a nie podatkiem liniowym.

Kwota ta może być jeszcze wyższa (nawet dwukrotnie), jeżeli uwzględnimy wszelkiego rodzaju ulgi i inne preferencje przysługujące podatnikom rozliczającym się wg skali podatkowej.

Liniowcy tracą bowiem m.in. możliwość rozliczenia się z uzyskanych dochodów wspólnie z małżonkiem. Jak wskazuje art. 6 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej updof), małżonkowie między którymi istnieje przez cały rok podatkowy wspólność majątkowa, pozostający w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, mogą skorzystać z łącznego opodatkowania swoich dochodów. Podatek ustala się wtedy na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości lecz od połowy łącznych dochodów małżonków. Przepis ten nie ma jednak zastosowania w sytuacji, gdy chociażby do jednego z małżonków mają zastosowanie przepisy o podatku liniowym (art. 8 ust. 5 updof).

Jeżeli zatem założymy, że małżonek przedsiębiorcy nie uzyskuje żadnych dochodów, to uwzględniając opcję wspólnego rozliczenia małżonków, opodatkowanie podatkiem liniowym jest dla tego przedsiębiorcy opłacalne dopiero w sytuacji, gdy jego dochód do opodatkowania przekroczy kwotę 192 768 zł.

Podobnie będzie w sytuacji, gdy przedsiębiorca jest osobą samotnie wychowującą dziecko.

Należy także pamiętać, że przy opodatkowaniu wg skali podatkowej podatnicy mogą stosować różnego rodzaju ulgi podatkowe, wśród których można wyróżnić te, które odlicza się od dochodu podlegające opodatkowaniu (np. ulga na Internet, rehabilitacyjna) jak i odliczane od podatku (np. ulga na dzieci, która w 2009 r. może wynieść nawet 1 112,04 zł na każde dziecko). Z ulg tych nie mogą skorzystać podatnicy opodatkowani podatkiem liniowym.