Inwestycja w obce środki trwałe a odbudowa hali
2008-11-07 06:23
Przeczytaj także: Środków trwałych do wartości 3.500 zł nie trzeba amortyzować
Jakie wątpliwości wyjaśnił organ podatkowy?W zapytaniu wskazano, że na podstawie umowy z Międzygminnym Związkiem Komunalnym podatnik przyjął do wykonania eksploatację i administrowanie Zakładem Surowców Wtórnych na okres 3 lat. Zakład ten w tym czasie spłonął (czerwiec 2008 r.) W związku z tym podatnik odbudował halę i odkupuje środki trwałe, które uległy zniszczeniu. Zadał pytanie, czy te nakłady inwestycyjne może potraktować jako inwestycję w obcych środkach trwałych i amortyzować? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:
„(…) W myśl art. 22 ust. 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z art. 22a - 22o, z uwzględnieniem art. 23.
Zgodnie z art. 22a ust. 1 ww. ustawy amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:
1. budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
2. maszyny, urządzenia i środki transportu,
3. inne przedmioty
* o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1, zwane środkami trwałymi.
Natomiast stosownie do art. 22a ust. 2 pkt 1 i 2 tej ustawy, amortyzacji podlegają również, z zastrzeżeniem art. 22c, niezależnie od przewidywanego okresu używania:
1. przyjęte do używania inwestycje w obcych środkach trwałych, zwane dalej „inwestycjami w obcych środkach trwałych”,
2. budynki i budowle wybudowane na cudzym gruncie.
Jak wynika przy tym z art. 22c pkt 1 wskazanej powyżej ustawy – amortyzacji nie podlegają grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów. Ustawy nie definiują wprost, co należy rozumieć przez inwestycje w obcych środkach trwałych, ale definiują pojęcie inwestycji. Zgodnie z art. 5a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, inwestycje to środki trwałe w budowie w rozumieniu ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (Dz. U. z 2002r. Nr 76, poz. 694 ze zm.).
Z kolei środki trwałe w budowie to zaliczane do aktywów trwałych środki trwałe w okresie ich budowy, montażu lub ulepszenia już istniejącego środka trwałego (art. 3 ust. 1 pkt 16 ustawy o rachunkowości). Biorąc pod uwagę te definicje można stwierdzić, że inwestycje w obcych środkach trwałych to ogół działań (nakładów) podatnika odnoszących się do niestanowiącego jego własności środka trwałego, które zmierzają do jego ulepszenia, tzn. polegają na jego przebudowie, rozbudowie, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji ( np. modernizacja wynajętego lokalu ) lub polegają na stworzeniu składnika majątku mającego cechy środka trwałego.
![Amortyzacja środków trwałych - zmiany od 2023 roku? [© apops - Fotolia.com] Amortyzacja środków trwałych - zmiany od 2023 roku?](https://s3.egospodarka.pl/grafika2/amortyzacja-srodkow-trwalych/Amortyzacja-srodkow-trwalych-zmiany-od-2023-roku-248527-150x100crop.jpg)
oprac. : Ministerstwo Finansów
Przeczytaj także
-
Ryczałtowiec nie zyska na zakupie majątku firmowego, a straci na jego sprzedaży
-
Metody amortyzacji samochodu wykupionego z leasingu
-
Budynek na cudzym gruncie jako inwestycja w obcym środku trwałym?
-
Wynajem za 1 zł i amortyzacja środka trwałego
-
Nieodpłatne użyczenie części budynku a jego amortyzacja i VAT
-
Budynek wybudowany na cudzym gruncie amortyzujemy liniowo
-
Stawka amortyzacji budynku na cudzym gruncie
-
Budynek na cudzym gruncie bez preferencyjnej stawki amortyzacji
-
Amortyzacja środka trwałego wykupionego z leasingu operacyjnego