Prywatny najem nieruchomości a ryczałt ewidencjonowany

Przeczytaj także: Działalność gospodarcza i prywatny najem w deklaracji i ewidencji VAT

Przykład
Pan Piotr wynajmuje swój lokal mieszkalny. W umowie została określona kwota czynszu za najem w wysokości 400 zł. Jednocześnie zapisy umowy stanowią, że koszty czynszu płatnego do spółdzielni, gazu, prądu, wody i telefonu ponosi najemca. We wrześniu 2008 r. opłaty te wyniosły 300 zł. Najemca uregulował je z dniem 19 września 2008 r., czynsz natomiast zapłaci 10 września.

Pan Piotr uzyskał przychód z najmu w wysokości 400 zł i od tej kwoty zapłaci ryczałt do urzędu skarbowego.

Po roku kwartalne wpłaty
Ryczałt można opłacać także za okresy kwartalne, do 20-tego dnia następnego miesiąca po upływie kwartału, za który ryczałt ma być opłacony (czyli za I kwartał do 20 kwietnia, za II kwartał do 20 lipca, za III kwartał do 20 października), a za ostatni kwartał roku w terminie złożenia zeznania rocznego (czyli do 31 stycznia następnego roku). Aby jednak z tej możliwości skorzystać, trzeba spełnić pewne warunki, tj.:

• przychód z tytułu najmu za poprzedni rok podatkowy nie może przekroczyć kwoty stanowiącej 25 000 euro, oraz
• podatnik zawiadomi pisemnie naczelnika urzędu skarbowego o fakcie opłacania ryczałtu za okresy kwartalne w terminie do 20 stycznia danego roku podatkowego

Warunki te muszą być spełnione łącznie. Tym samym z kwartalnego rozliczania przychodów z najmu nie mogą skorzystać ci podatnicy, którzy w danym roku rozpoczynają świadczenie usług najmu. Prawo takie będzie im przysługiwać dopiero w kolejnych latach, o ile przychód ten za ubiegły rok nie przekroczy 25 tys. euro.

Przykład
Pan Piotr rozpoczął wynajmować swój lokal od września 2008 r. Najem ten opodatkował ryczałtem ewidencjonowanym, o czym powiadomił we właściwym terminie swój urząd skarbowy. Miesięczny czynsz został ustalony na kwotę 700 zł. Chciałby także, aby ryczałt ten płacić za okresy kwartalne. Prawo takie przysługuje mu jednak dopiero w odniesieniu do przychodów z najmu uzyskanych w 2009 r., o ile do 20 stycznia złoży stosowne oświadczenie w tym zakresie.

Raz złożone oświadczenie jest ważne także w latach następnych, chyba że podatnik do 20 stycznia danego roku podatkowego złoży nowe.

Nie trzeba prowadzić ewidencji
Co do zasady podatnicy opodatkowani ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych są obowiązani prowadzić m.in. ewidencję przychodów. Obowiązek taki spoczywa także na podatnikach, którzy wybrali opodatkowanie ryczałtem przychodów uzyskanych z prywatnego najmu. Od tej reguły istnieje jednak pewien wyjątek. Otóż obowiązek prowadzenia ewidencji nie dotyczy podatników osiągających przychody z najmu, jeżeli ich wysokość wynika z umowy zawartej w formie pisemnej.

Do pobrania:

• Oświadczenie dotyczące opłacania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z tytułu najmu (miesięcznie lub kwartalnie)
• Oświadczenie dotyczące opodatkowania przychodów/dochodów uzyskiwanych z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy przez jednego ze współmałżonków
• Umowa najmu lokalu mieszkalnego