Limity podatkowe na rok 2009 w dół

Przeczytaj także: Podatki 2008: limity podatkowe

Ustawy podatkowe (zarówno w zakresie podatków dochodowych jaki podatku VAT) zawierają limity określone w euro, które należy przeliczyć na złote polskie stosując kurs euro podany przez NBP w pierwszym dniu października poprzedzającego dany rok podatkowy. Poniżej przedstawimy, jak kurs euro ogłoszony 01 października 2008 r. wpłynie na sytuację podatników w roku 2009.

Podatek VAT

Ustawa o podatku od towarów i usług zawiera definicję małego podatnika (który może zrezygnować z rozliczania tego podatku co miesiąc, a wybrać rozliczanie co kwartał lub metodą kasową). Zgodnie z przepisami tej ustawy, za małego podatnika uważa się podatnika:

• u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła kwoty 800 000 euro,
• prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami powierniczymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej 30 000 euro.

Przeliczone wartości zaokrągla się do 1 000 zł. Limity te na 2009 rok w złotówkach wyniosą odpowiednio:

• 800 000 euro x 3,3775 zł = 2 702 tys. zł (w roku 2008: 3 014 tys. zł)
• 30 000 euro x 3,3775 zł = 101 tys. zł (w roku 2008: 113 tys. zł)

Podatek dochodowy

W ustawach o podatku dochodowym zarówno od osób fizycznych jak i od osób prawnych także występuje definicja małego podatnika. Limit tutaj wynosi także 800 000 euro (odnosi się on do wartości przychodu ze sprzedaży wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług), a przeliczenia (podobnie jak wyżej) dokonuje się wg średniego kursu euro ogłoszonego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego. Podobnie jak wyżej zaokrągla się go do 1 tys. zł. Limit ten na 2009 r. wyniesie zatem:
800 000 euro x 3,3775 zł = 2 702 tys. zł (w roku 2008: 3 014 tys. zł)

Wysokość ogłoszonego kursu ma wpływ także na amortyzację jednorazową środków trwałych. Przypomnijmy, że podatnicy, w roku podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej, oraz mali podatnicy, mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50.000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych. Przeliczenia tego limitu także dokonuje się przy zastosowaniu kursu euro z dnia euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego w zaokrągleniu do 1 tys. zł. Limit ten na 2009 r. wyniesie zatem:
50 000 euro x 3,3775 zł = 169 tys. zł

Ryczałt ewidencjonowany

Wczorajszy kurs euro ma także niemałe znaczenie dla ryczałtowców (w zakresie opodatkowania przychodów z najmu oraz limitu, do wysokości którego podatek od przychodu może być opłacany w sposób zryczałtowany).

Ryczałt od najmu wynosi 8,5 proc. jedynie do momentu, aż uzyskany z tego tytułu przychód osiągnie 4 000 euro w danym roku. Powyżej tej wartości stawka podatku zwiększa się do 20 proc. Limit ten na 2009 r. wyniesie zatem:
4 000 euro x 3,3775 zł = 13 510 zł (w roku 2008: 15 072 zł)

Podatnicy mogą opłacać w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności gospodarczej, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 150.000 euro, lub uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 150.000 euro. Przeliczenia tego limitu dokonuje się także przy zastosowaniu średniego kursu euro ogłoszonego przez NBP na pierwszy dzień października poprzedniego roku podatkowego. Limit ten na rok 2009 wyniesie zatem:
150 000 euro x 3,3775 zł = 506 625 zł (w roku 2008: 565 200 zł).