Strata podatkowa spółki a dochód firmy podatnika
2008-09-29 07:33
Przeczytaj także: Odliczenie straty z prywatnego najmu w działalności gospodarczej
Jakie wątpliwości wyjaśnił organ podatkowy?W zapytaniu podatnik wskazał, że od 2004 r. prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży hurtowej metali. Od 2005 r. jest także wspólnikiem w spółce cywilnej, która świadczy usługi rachunkowo-księgowe. Spółka ta w latach 2005-2006 poniosła stratę z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej. Działalność spółki opodatkowana jest na zasadach ogólnych. Natomiast od 2007 roku działalność gospodarcza wnioskodawcy jest opodatkowana 19% podatkiem liniowym. W związku z powyższym podatnik zadał pytanie, czy od dochodu z firmy prowadzonej na własne nazwisko, opodatkowanej podatkiem liniowym może odliczyć stratę z działalności poniesionej z tytułu udziału w spółce opodatkowanej na zasadach ogólnych?
We wniosku podatnik wskazał, że jego zdaniem „(…) przepis art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) stanowi, że o stratę ze źródła przychodu poniesioną w roku podatkowym, można obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym, że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty. Z powyższego przepisu wynika, że poniesioną stratę odliczamy od dochodu z tożsamego źródła, tj. stratę z działalności gospodarczej odliczamy od dochodu z działalności gospodarczej. Zdaniem podatnika nie ma przeszkód, aby odliczyć stratę poniesioną przez spółkę cywilną od dochodów z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej na własne nazwisko.(…)”
Z powyższym zgodził się organ podatkowy i stosownie do art. 14c § 1 Ordynacji podatkowej odstąpił od uzasadnienia prawnego dokonanej oceny stanowiska wnioskodawcy. Zwrócił on jednak uwagę wnioskodawcy na bardzo istotną kwestię w zakresie formy opodatkowania:
„(…) Jednocześnie zauważyć należy, iż zgodnie z art. 9a ust. 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), jeżeli podatnik:
1. prowadzi działalność gospodarczą samodzielnie i jest wspólnikiem spółki lub spółek niemających osobowości prawnej,
2. jest wspólnikiem spółek niemających osobowości prawnej
- wybór sposobu opodatkowania, o którym mowa w ust. 2, dotyczy wszystkich form prowadzenia tej działalności, do których mają zastosowanie przepisy ustawy.
Z tej też przyczyny, skoro od 2007r. wnioskodawca wybrał 19% podatek liniowy jako formę opodatkowania prowadzonej przez niego działalności gospodarczej, brak jest podstaw prawnych do (jak wskazano we wniosku) opodatkowania działalności spółki (tj. uzyskiwanych w jej ramach dochodów) na zasadach ogólnych.(…)”
Pełną treść interpretacji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów
oprac. : Ministerstwo Finansów