Procedura VAT marża a podatek naliczony

Przeczytaj także: Sprzedaż VAT marża a odliczenie VAT

Jakie wątpliwości wyjaśnił organ podatkowy?

W zapytaniu podatnik wskazał, że prowadzi komis maszyn rolniczych, jest podatnikiem podatku VAT, który rozlicza na podstawie szczególnej procedury w zakresie dostawy towarów używanych – opodatkowania marży. W związku z tą działalnością ponosi on jednak także różnego rodzaju inne wydatki, takie jak np. opłaty telefonu firmowego. Zadał on w związku z tym pytanie, czy od takich wydatków przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:

„(…)
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

Stosownie do zapisu art. 120 ust.19, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, jeżeli podlegały opodatkowaniu zgodnie z ust. 4 i 5 (gdzie podstawą opodatkowania jest marża). Przepis ten stanowi, iż zakaz dokonywania odliczeń dotyczy konkretnych, wymienionych w tym zakresie przedmiotów będących przedmiotem obrotu. Oznacza to, że podatnik stosując zasadę opodatkowania według szczególnej procedury opodatkowania marży ma prawo do odliczenia, na zasadach ogólnych, podatku naliczonego związanego z kosztami prowadzonej działalności, jeżeli wydatki na ich nabycie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym – w myśl art. 88 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku VAT.

Z uwagi na powyższe, Zainteresowany ma prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur kosztowych, jeżeli dotyczą one wydatków wykorzystywanych do wykonywania czynności opodatkowanych.

Reasumując należy stwierdzić, iż zakupy kosztowe (ogólne) ponoszone przez Zainteresowanego wykorzystywane do prowadzonej działalności gospodarczej, stanowią podstawę do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony związany z tymi zakupami w zakresie, w jakim wykorzystywane są one do wykonywania czynności opodatkowanych.(…)”

Pełną treść interpretacji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów