Alimenty ponad 700 zł a podatek dochodowy

Przeczytaj także: Alimenty a podatek dochodowy

Jakie wątpliwości wyjaśnił organ podatkowy?

W zapytaniu podatniczka wskazała, że od 2005 r. otrzymuje od byłego męża zasądzoną rentę alimentacyjną w wysokości 2 500 zł miesięcznie. W związku z tym do 2007 r. składała w urzędzie skarbowym deklarację PIT-53 i wpłacała miesięczne zaliczki na podatek dochodowy. Od 2007 r. wycofano jednak te deklaracje. W związku z powyższym zadała ona pytania, czy od tego przychodu powinna wpłacać zaliczki na podatek dochodowy w roku 2007 i 2008, od jakiej kwoty powinna zapłacić podatek, czy będzie musiała zapłacić odsetki karne za niezapłacone na czas zaliczki od 2007 r. oraz na jakim formularzu powinna się rozliczyć? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:

„(…) Zgodnie z generalną zasadą wyrażoną w art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Art. 20 ust. 1 ww. ustawy stanowi, że za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i 17 oraz przychody nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.

Zatem stwierdzić należy, iż opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkie dochody z wyjątkiem enumeratywnie wymienionych w katalogu zwolnień przedmiotowych lub od których zaniechano poboru podatku. W myśl art. 21 ust. 1 pkt 127 ww. ustawy wolne od podatku dochodowego są alimenty:

a. na rzecz dzieci, które nie ukończyły 25 roku życia, oraz dzieci bez względu na wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymują zasiłek pielęgnacyjny,
b. na rzecz innych osób niż wymienione w lit. a), zasądzone przez sąd, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie 700 zł.


Powyższe zwolnienie zostało wprowadzone przez art. 1 pkt 14 lit.a) ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 217, poz. 1588), która weszła w życie od 1 stycznia 2007 r. (ze wskazanymi wyjątkami). Zgodnie z postanowieniami art. 21 ustawy zmieniającej, zmiany mają zastosowanie do dochodów uzyskanych od dnia 1 stycznia 2007 r.

W związku z powyższym, zwolnieniem o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 127 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych objęte są uzyskane po 1 stycznia 2007 r. alimenty na rzecz innych osób, pod warunkiem, że są zasadzone przez sąd oraz ich wysokość nie może przekroczyć miesięcznie kwoty 700 zł.

Z przedstawionego opisu stanu faktycznego wynika, że na rzecz Wnioskodawczyni została zasądzona renta alimentacyjna w wysokości 2500 zł, która stanowi Jej jedyne źródło dochodu. Tak więc do wysokości 700 zł miesięcznie ww. świadczenie korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych, a nadwyżka w kwocie 1800 zł podlega opodatkowaniu tym podatkiem jako przychód z innych źródeł.

W związku z tym przychód ten winien być wykazany w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu w roku podatkowym, składanym w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym na formularzu PIT-36. Zatem po zakończeniu roku podatkowego 2007 r. należy zliczyć sumę faktycznie otrzymanych w 2007 r. alimentów. Nadwyżka ponad kwotę 8400 zł. (12 x 700 zł. miesięcznie), stanowić będzie przychód do opodatkowania. Przychód ten nie podlega opodatkowaniu w trakcie roku podatkowego, jednakże winien zostać wykazany i opodatkowany, jako przychód z innych źródeł, w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu w 2007 r.

Na tle powyższych wyjaśnień stwierdzić należy, że odpowiedź na pytanie Wnioskodawczyni dotyczące obowiązku zapłaty przez Nią odsetek karnych jest bezprzedmiotowe.(…)”

Pełną treść interpretacji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów