Zobowiązania, nadpłaty i zaległości podatkowe

Przeczytaj także: Odsetki podatkowe a nadpłata podatku: oprocentowanie

Wystarczy zatem, że raz je poznasz, a będziesz umiał stosować w praktyce. Mnóstwo pytań, zadań i testów z zakresu ordynacji podatkowej, podatku dochodowego od osób prawnych fizycznych, od osób fizycznych oraz podatku od towarów i usług VAT znajdziesz w książce „Rachunkowość podatkowa. Zadania. Pytania. Testy” K. Winiarskiej i K. Startek (Wydawnictwo C.H. Beck, 2008). Oto kilka z nich.

Pytanie 1
W dniu 20 czerwca 2008 r. organ podatkowy wydał decyzje określającą mi podatek dochodowy od osób fizycznych za 2006 r. Domaga się ode mnie odsetek od 1 maja 2007 r. Czy jest to prawidłowe działanie?

Odpowiedź 1
Podatek dochodowy od osób fizycznych powstaje z mocy prawa. Oznacza to, że moment doręczenia decyzji określającej należny podatek dochodowy za konkretny okres rozliczeniowy nie ma wpływu na obliczenie odsetek za zwłokę. Są one liczone od dnia upływu terminu płatności konkretnego podatku (art. 21 § 1 pkt 1 ustawy Ordynacja podatkowa).

Pytanie 2
Złożyłem zeznanie podatkowe deklarując podatek dochodowy od osób fizycznych za 2006 r. Jest to podatek, który rozliczany jest na zasadzie samoobliczenia. Dlaczego jestem zobowiązany do zapłaty podatku w kwocie wyższej niż wynikający z deklaracji. Czy decyzja organu podatkowego ma decydujące znaczenie?

Odpowiedź 2
Jeżeli w postępowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi, że wysokość zobowiązania podatkowego podatnika jest inna niż wykazana w deklaracji, wyda decyzję w której określi prawidłową wysokość zobowiązania podatkowego. Wówczas należny podatek dochodowy wynika z decyzji właściwego organu podatkowego (art. 21 §1 pkt 1 ustawy Ordynacja podatkowa, art. 45 ust. 6 ustawy o pdof).

Pytanie 3
W zeznaniu za 2006 r. wykazałem stratę z działalności gospodarczej w kwocie 23 000 zł. Organ podatkowy wydał decyzję, w której określił wysokość dochodu w kwocie 10 000 zł. Czy w zeznaniu za 2007 r. mogę wykazać 20% straty wykazanej w zeznaniu?

Odpowiedź 3
Wiążąca dla Pana jest kwota wynikająca z decyzji właściwego organu podatkowego. W sytuacji przedstawionej w pytaniu należy przyjąć, iż starta wykazana jest w zeznaniu podatkowym nieprawidłowo i należy przyjąć, iż w roku podatkowym 2006 osiągnął Pan dochód w wysokości określonej w decyzji (art. 21b ustawy Ordynacja podatkowa).

Pytanie 4
W 2008 r. odprowadzałem zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych za pośrednictwem płatnika. W listopadzie okazało się, że płatnik nie uwzględnił w przychodach za maj 2008 r. kwoty 5 000 zł. Kto odpowiada za taki „niedobór”?

Odpowiedź 4
Płatnik, który nie wykonał prawidłowo obowiązku, odpowiada za podatek niepobrany całym swoim majątkiem. W konsekwencji organ podatkowy wyda decyzję o odpowiedzialności podatkowej płatnika, w której określi wysokość należności z tytułu niepobranego podatku. Finalnie płatnik nie jest jednak obciążony tą kwotą, ponieważ może, na drodze cywilnej, wystąpić do podatnika o jej zwrot. Na nim ciąży jednak obowiązek zapłaty odsetek za nieterminową wpłatę zaliczki (art. 30 §1, art. 30 §3, art. 30 §4 ustawy Ordynacja podatkowa).