Alimenty a podatek dochodowy

Przeczytaj także: Alimenty ponad 700 zł a podatek dochodowy

Jakie wątpliwości wyjaśnił organ podatkowy?

W zapytaniu podatnik wyjaśnił, że 2 września 1999 r. Sąd Okręgowy rozwiązał jego małżeństwo i ustalił wysokość alimentów na rzecz jego małoletniego syna. W związku z powyższym zadał on pytanie, czy jego syn jest zobowiązany w okresie niepełnoletności do odprowadzania podatku od tych alimentów oraz czy ponoszone przez podatnika na rzecz syna dodatkowe świadczenia (spłata rat, opłata czesnego, zakup odzieży i inne) podlegają obowiązkowi podatkowemu? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:

„(…) Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c ustawy oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Należy zatem stwierdzić, iż opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkie dochody z wyjątkiem tych, które ustawodawca enumeratywnie wymienił w katalogu zwolnień przedmiotowych lub od których został zaniechany pobór podatku.

W stanie prawnym obowiązującym do 31 grudnia 2006 roku, zgodnie z brzmieniem art. 20 ust. 1 za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uznawane były między innymi alimenty, z wyjątkiem alimentów na rzecz dzieci.

Alimenty na rzecz dzieci nie były zatem przychodami. W dniu 1 stycznia 2007 weszła w życie nowelizacja ustawy, mocą której zmieniono m.in. art. 20 ustawy, z którego wynika obecnie, iż wszystkie alimenty stanowią przychód z innych źródeł.


Jednocześnie wprowadzono art. 21 ust. 1 pkt 127 powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są alimenty:

a. na rzecz dzieci, które nie ukończyły 25 roku życia, oraz dzieci bez względu na wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymują zasiłek pielęgnacyjny,
b. na rzecz innych osób niż wymienione w lit. a), zasądzone przez sąd, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie 700 zł.

Powyższe zwolnienie zostało wprowadzone przez art. 1 pkt 14 lit. a) ustawy z dnia 16 listopada 2006r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 217, poz. 1588), która weszła w życie od 1 stycznia 2007 r. (ze wskazanymi wyjątkami). Zgodnie z uregulowaniem zawartym w art. 21 powołanej ustawy zmieniającej, zmienione przepisy mają zastosowanie do dochodów uzyskanych od dnia 1 stycznia 2007 r.