Ulga na dzieci a PIT-40 od pracodawcy

Przeczytaj także: Praca dziecka za granicą a ulga prorodzinna

Ulga na dzieci może być uwzględniona także w przypadku rozliczania dochodów podatnika przez płatnika. Aby jednak on ulgę tę w rozliczeniu uwzględnił, musi otrzymać od podatnika oprócz informacji PIT-12, także dodatkowe oświadczenie w terminie przed 10 stycznia roku następującego po roku podatkowym (czyli w przypadku rozliczania dochodów za rok 2007 – przed 10 stycznia 2008 r.).

Stosowne oświadczenie w zakresie skorzystania z tej ulgi nie zostało niestety określone przez Ministra Finansów, jak ma to miejsce w przypadku PIT-12. Ustawodawca jednak podał zakres informacji, jakie oświadczenie takie powinno zawierać. Podatnik powinien w nim:

• stwierdzić, że spełnia warunki określone w art. 27f ustawy
• wskazać liczbę dzieci, na które przysługuje mu odliczenie
• podać kwotę odliczenia, obliczoną zgodnie z art. 27f ust. 2-5 ustawy o PIT

Brak stosownego oświadczenia równoznaczny jest z tym, że płatnik przy sporządzaniu rozliczenia rocznego ulgi takiej nie odliczy. Jak bowiem wskazuje art. 37 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, płatnik stosownego pomniejszenia podatku może dokonać tylko na wniosek podatnika. Nie jest to jednak równoznaczne z utratą prawa podatnika do skorzystania z ulgi. Dlaczego?

Otóż złożenie płatnikowi PIT-12, a tym samym upoważnienie go do sporządzenia rozliczenia rocznego PIT-40, nie oznacza pozbawienia podatnika prawa do złożenia zeznania rocznego. Mimo posiadania takiego zeznania, może on się rozliczyć samodzielnie. W takim zeznaniu może uwzględnić powyższą ulgę jak też i wszelkie inne, które mu przysługują.

Dodajmy także, że niekiedy samodzielne rozliczenie podatnika jest wręcz jego obowiązkiem. Staje się tak np. w sytuacjach, gdy złożył on swojemu pracodawcy stosowne oświadczenie, po czym przypomniał sobie, że uzyskiwał także inne dochody, z których powinien się rozliczyć (np. pracował przez pewien okres na umowę zlecenie, osiągał dochody z najmu rozliczane na zasadach ogólnych czy inne). W takiej sytuacji na stosownym druku podatnik powinien rozliczyć wszystkie swoje dochody, czyli te uzyskane ze stosunku pracy, z umowy zlecenia, najmu czy inne.