Praca dziecka za granicą a ulga prorodzinna

Przeczytaj także: Prorodzinna ulga na dziecko - wybrane problemy

Inaczej jest w przypadku metody odliczenia proporcjonalnego. Tutaj bowiem dochód uzyskany poza granicami trzeba opodatkować w Polsce wg skali podatkowej. Obliczony podatek jednak pomniejsza się o kwotę podatku zapłaconego za granicą, przy czym kwota tego odliczenia nie może być większa od podatku przypadającego proporcjonalnie na dochód osiągnięty za granicą. Ta metoda ma zastosowanie m.in. do dochodów uzyskanych w: Austrii, Belgii, Danii, Finlandii, Holandii, Islandii, Macedonii, Rosji, Stanach Zjednoczonych, Tadżykistanie. Podatnik w celu rozliczenia takich dochodów składa w Polsce PIT-36 z załącznikiem PIT/ZG.

Jeżeli dziecko podatnika uzyskuje dochody np. z jednego z tych państw, musi je opodatkować także w Polsce. Jeżeli wystąpi podatek należny, rodzice z ulgi na dzieci skorzystać nie mogą.

Przedstawmy to na przykładzie

Syn państwa Kowalskich pracował przez lipiec i sierpień 2007 r. w Finlandii, gdzie uzyskał wynagrodzenie w wysokości 3000 euro miesięcznie, płatne ostatniego dnia danego miesiąca. Od tego wynagrodzenia pracodawca pobierał podatek w wysokości 300 euro miesięcznie. Załóżmy że kurs euro z dnia wypłaty wynosił wtedy za każdym razem 3,65 zł

Przy ustalaniu podstawy opodatkowania, od uzyskanego przychodu podatnicy mają prawo odliczyć 30 proc. przysługujących diet. Dla Finlandii wynosi ona 42 euro dziennie. Zatem przychód po pomniejszeniu wynosi:
Lipiec: 3 000 – (31 x 42) x 30% = 2 609,40 euro
Sierpień: 3 000 – (31 x 42) x 30% = 2 609,40 euro

Dokonujemy przeliczenia dochodu na złote polskie:
Lipiec: 2 609,40 euro x 3,65 zł = 9 524,31 zł
Sierpień: 2 609,40 euro x 3,65 zł = 9 524,31 zł

Dochód wyniósł zatem 19 048,62 zł

Dochód ten także pomniejszamy o pracownicze koszty uzyskania przychodu (w 2007 r. 108,50 zł):
19 048,62 zł – 217 = 18 831,62 zł

Następnie obliczamy podatek wg polskiej skali podatkowej:
18 832 zł x 19% - 572,54 zł = 3 005,54 zł

Tak obliczony podatek pomniejszamy o podatek zapłacony za granicą, który także musimy przeliczyć na złote polskie z dnia wypłaty wynagrodzenia. Podatek ten po przeliczeniu wynosi:
300 x 3,65 + 300 x 3,65 = 2 190 zł

Podatek do zapłaty w Polsce:
3 005,54 zł – 2190 zł = 815,54 zł

Syn państwa Kowalskich musi zatem zapłacić podatek w Polsce w wysokości 816 zł. Ponieważ osiągnął on dochód powodujący powstanie podatku należnego, rodzice nie mogą skorzystać z ulgi na dzieci. Gdyby podatek zapłacony za granicą był co najmniej równy obliczonemu w Polsce, obowiązek zapłaty podatku w naszym kraju by nie wystąpił i rodzice mogliby z ulgi skorzystać.