PIT-40 a samodzielne rozliczenie podatku

Przeczytaj także: Rozliczenie roczne gdy etat, podatek liniowy i małoletnie dziecko

W powyższej sytuacji pracownik powinien dokonać samodzielnego rozliczenia podatku dochodowego i złożyć do właściwego urzędu skarbowego zeznanie na druku PIT-37 lub PIT-36. Przypomnijmy, że PIT-37 składają podatnicy, którzy w roku podatkowym:

1. uzyskali dochody z tytułu:
   • wynagrodzeń ze stosunku pracy lub stosunków pokrewnych,
   • emerytur i rent krajowych,
   • działalności wykonywanej osobiście,
   • praw majątkowych (w tym praw autorskich i pokrewnych),
   • świadczeń wypłacanych z FP lub FGŚPP,
2. nie prowadzili pozarolniczej działalności gospodarczej,
3. nie mają obowiązku doliczać dochodów małoletnich dzieci do dochodów uzyskanych przez siebie,
4. nie obniżają dochodów o straty z lat ubiegłych.

Pozostali podatnicy składają formularz PIT-36.

W tej sytuacji nie został spełniony jeden z warunków umożliwiających rozliczenie podatku przez pracodawcę. Płatnik (pracodawca) powinien wystawić pracownikowi informację na druku PIT-11, która będzie podstawą do sporządzenia zeznania PIT-37 (PIT-36). W zeznaniu tym pracownik będzie musiał wykazać wszystkie dochody podlegające opodatkowaniu.

Do zeznania podatnik (pracownik) powinien dołączyć informację wyjaśniającą, dlaczego samodzielnie rozlicza podatek dochodowy. Podobne wyjaśnienie powinien też złożyć płatnik, przekazując do urzędu informację na druku PIT-11.

A co w takim razie ze złożonym wcześniej formularzem PIT-40? W tym przypadku nie trzeba go „korygować”, a tym bardziej nie ma możliwości go wycofywać. Naszym zdaniem w tym przypadku wystąpił obowiązek samodzielnego rozliczenia podatku i złożenia zeznania na druku PIT-37 (PIT-36), który powinien być traktowany jako właściwe rozliczenie podatkowe podatnika.


Miesięcznik „Wynagrodzenia w Twojej firmie” skierowany jest do osób odpowiedzialnych za rozliczanie wynagrodzeń. Znajdziesz w nim niezbędne informacje z zakresu prawa pracy, ubezpieczeń społecznych oraz podatków.

autor: Sławomir Liżewski