Rozliczenie VAT przy sprzedaży detalicznej bez kasy

Przeczytaj także: MF zaostrza nadzór nad firmami w zakresie rejestrowania sprzedaży

Z kolei sprzedaż w danym okresie jest ewidencjonowana przez podatnika w wartościach brutto. Po zsumowaniu należy ją podzielić pomiędzy poszczególne stawki podatkowe (na podstawie ustalonej proporcji), a następnie ustalić należny podatek stosując metodę „w stu”. Dodatkowo, w art. 85 ustawy wskazano, iż kwota podatku należnego może być obliczana jako iloczyn wartości dostawy i stawki:
1) 18,03 proc. - dla towarów i usług objętych stawką podatku 22 proc.;
2) 6,54 proc. - dla towarów i usług objętych stawką podatku 7 proc.;
3) 2,91 proc. - dla towarów i usług objętych stawką podatku 3 proc.

Przykład zastosowania

Podatnik trudniący się handlem detalicznym, który nie posiada kasy fiskalnej (korzysta ze zwolnienia) sprzedaje towary opodatkowane stawkami VAT: 3 proc. 7 proc. i 22 proc. W miesiącu sierpniu 2007 r. udział zakupów opodatkowanych wg różnych stawek podatku VAT w zakupach ogółem wyniósł:

• wg stawki 3 proc. – 10 proc.
• wg stawki 7 proc. – 30 proc.
• wg stawki 22 proc. – 60 proc.

Utarg w tym miesiącu wyniósł natomiast 6 000 zł.
Podatnik rozlicza się z podatku VAT stosując zasadę opisaną w art. 84 ustawy. Rozliczenie podatku należnego zatem kształtuje się następująco:

Wg stawki 3 proc.:
6 000 x 10 proc. = 600 zł – wartość brutto
600 zł x 3/103 = 17,48 zł – podatek VAT
600 – 17,48 = 582,52 zł – wartość netto

Wg stawki 7 proc.:
6 000 x 30 proc. = 1 800 zł – wartość brutto
1 800 x 7/107 = 117,76 zł – podatek VAT
1 800 – 117,76 = 1 682,24 zł – wartość netto

Wg stawki 22 proc.:
6 000 x 60 proc = 3 600 zł – wartość brutto
3 600 x 22/122 = 649,18 zł – podatek VAT
3 600 – 649,18 zł = 2 950,82 zł – wartość netto

Zaprezentowana wyżej metoda jest oczywiście przykładową a nie jedyną, stosowanie której dopuszczają przepisy podatkowe. Oznacza to, że podatnicy mogą stosować również własne metody obliczeń, które pozwolą im prawidłowo sporządzić deklarację w zakresie podatku VAT oraz rozliczyć ten podatek.

Przykładem innej metody może być np. prowadzenie szczegółowej ewidencji uwzględniającej całą sprzedaż podatnika w szczegółowym rozbiciu na poszczególne transakcje oraz wg stawek podatkowych. Metoda taka jest jednak dużo bardziej pracochłonna od zaprezentowanej wyżej. Jej zaletą jest jednak to, że odzwierciedla dokładnie sprzedaż, która miała miejsce w danym okresie rozliczeniowym.