Dotacja na zakup samochodu a VAT

Przeczytaj także: Dotacje dla firm nie zawsze opodatkowane podatkiem VAT

Jakie wątpliwości wyjaśnił urząd skarbowy?

W skierowanym do organu podatkowego zapytaniu wyjaśniono, że Zakład Usług Komunalnych otrzymał od urzędu gminy dotację na zakup samochodu dostawczego, przy czym nie ma ona bezpośredniego lecz jedynie pośredni wpływ na cenę usług świadczonych przez zakład tj. dostarczanie wody i odprowadzanie ścieków. W związku z tym wystąpiono z zapytaniem, czy od otrzymanej dotacji na zakup samochodu dostawczego należy odprowadzić podatek VAT, a jeśli tak, to jaka powinna być stawka podatku? W przedmiotowej sprawie urząd skarbowy zajął następujące stanowisko:

„(…) w myśl art. 29 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) "podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2-22, art. 30-32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze mające bezpośredni wpływ na cenę /kwotę należną/ towarów dostarczonych lub usług świadczonych przez podatnika, pomniejszone o kwotę należnego podatku. Dla stwierdzenia, czy dana dotacja podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług istotne znaczenie ma ustalenie jej przeznaczenia, które wynika z umowy z jednostką przyznającą dotację.

Z art. 29 ust. 1 wyżej cytowanej ustawy wynika, że opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze jeżeli są związane z dostawą konkretnych towarów lub świadczeniem konkretnych usług i wpływają na kształtowanie ich ostatecznej ceny. Zaś stawka podatku VAT uzależniona jest od tego jaką stawką opodatkowany jest dany towar lub usługa. Jeżeli jednak taki związek bezpośredni nie występuje, dofinansowanie ogólne na pokrycie kosztów działalności nie podlega opodatkowaniu.

W świetle powołanych wyżej regulacji, dotacja przeznaczona na działalność czy dotacja celowa przeznaczona na zakup środka trwałego, stanowi ogólne dofinansowanie do ponoszonych kosztów związanych z prowadzona działalnością gospodarczą. Dofinansowanie to w rozumieniu wyżej wymienionego art. 29 ust. 1 ustawy nie jest bezpośrednio związane z dostawą towarów lub też świadczeniem usług - nie stanowi więc dopłaty do ich ceny, z zatem nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. (…)”

Pełną treść postanowienia/decyzji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów