Jak obliczyć zwrot podatku VAT?

Przeczytaj także: Nie ma samouaktualniających się postanowień o przedłużeniu zwrotu VAT

Zwrot podatku w terminie 180 dni

W tym terminie podatnik otrzyma zwrot podatku VAT w wartości przekraczającej wartość podatku naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług zaliczonych u podatnika do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, powiększonej o 22 proc. obrotu podatnika opodatkowanego stawkami niższymi niż stawka podstawowa (czyli 22 proc.).

W celu łatwiejszego zobrazowania, kiedy jaki termin podatku należy zastosować – przeanalizujmy go na przykładzie

Jan Kowalski prowadzi działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem podatku VAT. Sprzedaje towary i usługi opodatkowane różnymi stawkami podatku, nie ma jednak sprzedaży zwolnionej. W miesiącu lutym 2007 r. sprzedaż ta wyniosła:

• wg stawki 3 proc. netto: 10 000 zł, podatek VAT 300 zł
• wg stawki 7 proc. netto: 5 000 zł, podatek VAT 350 zł
• wg stawki 22 proc. netto: 10 000 zł, podatek VAT 2 200 zł

Razem sprzedaż netto: 25 000 zł, podatek VAT 2 850 zł

W miesiącu tym miał on także następujące zakupy:

• zaliczone do środków trwałych - netto: 75 000 zł, podatek VAT 16 500 zł
• zaliczone do towarów i usług pozostałych – netto: 45 000, podatek VAT 8 550

Razem nabycia: netto 120 000 zł, podatek VAT 25 050 zł

Nadwyżka podatku naliczonego nad należnym wynosi zatem:
25 050 zł – 2 850 zł = 22 200 zł

Obliczmy teraz wysokość zwrotu, który podatnik otrzyma w terminie 60 dni:

16 500 zł (podatek VAT zawarty w cenie zakupionych środków trwałych) + (22 proc. x (10 000 zł + 5 000 zł)) (sprzedaż opodatkowana stawkami niższymi niż 22 proc.) = 16 500 zł + (22 proc. x 15 000 zł) = 16 500 zł + 3 300 zł = 19 800 zł – taką wartość podatku Jan Kowalski otrzyma w terminie 60 dni

Pozostała część nadwyżki czyli 22 200 zł – 19 800 zł = 2 400zł - zostanie zwrócona w terminie 180 dni