PIT: uproszczone zaliczki a ubezpieczenie zdrowotne

Przeczytaj także: Uproszczona forma wpłacania zaliczki na podatek

Reasumując, podatnik który wybrał uproszczoną metodę wpłacania zaliczek na podatek dochodowy, obliczył zaliczkę zgodnie z algorytmem podanym na początku artykułu – obniża ją o zapłaconą składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Wskazać w tym miejscu należy, iż od 2007 r. składka ta jest płacona w wysokości 9 proc. jej podstawy, a jak wynika z przepisów ustawy o PIT, odliczyć od podatku można jedynie 7,75 proc. jej podstawy.

Przykład

Jan Kowalski wybrał uproszczone wpłacanie zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od 2007 r. Z dochodu uzyskanego w roku 2006 wyszło mu, iż zaliczka w roku 2007 powinna wynosić w każdym miesiącu 400 zł. Od tak obliczonej zaliczki odejmuje on składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Za miesiąc styczeń 2007 r. (płatna w lutym tego roku) Pan Jan zapłacił ją w wysokości 177,36 zł, co stanowi 9 proc. podstawy jej obliczenia. Od podatku odliczyć może natomiast jedynie 152,73 zł, co stanowi 7,75 proc. podstawy jej obliczenia.

Może jednak wystąpić sytuacja, w której wysokość zaliczki na podatek jest niższa od zapłaconej składki na ubezpieczenie zdrowotne. W sytuacji tej część składki na to ubezpieczenie nie jest odliczana od bieżącej zaliczki (odliczyć bowiem można od podatku jedynie składkę w wartości nie większej niż należny podatek), natomiast wysokość zaliczki wpłacanej do urzędu skarbowego będzie wynosić 0 zł.

Co się dzieje z nieodliczoną składką?
Nieodliczona składka ubezpieczenia bynajmniej nie przepada. Może ona zostać wykorzystana w zeznaniu rocznym. Wtedy bowiem przedsiębiorca rozlicza się z faktycznie uzyskanego dochodu. Jeżeli mimo wszystko dochód uzyskany z działalności gospodarczej nie pozwoli na pełne wykorzystanie zapłaconej składki na ubezpieczenie zdrowotne – podatnik będzie mógł część niewykorzystaną składki odliczyć od podatku obliczonego od pozostałych dochodów. Ustawodawca w przepisach podatkowych nie uzależnił bowiem możliwości odliczenia powyższej składki jedynie od tego źródła dochodu/przychodu, z tytułu którego była płacona.

Przykład

Jan Kowalski prowadzi działalność gospodarczą. Postanowił iż od 2007 r. będzie opłacał podatek dochodowy w sposób uproszczony. Złożył stosowne oświadczenie w urzędzie skarbowym oraz dokonał obliczenia miesięcznej zaliczki na podatek. Jej wysokość wyniosła 80 zł. Pan Jan opłaca regularnie składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Jego wartość za m-c styczeń wyniosła 177,36 zł, z czego może on od podatku odliczyć 152,73 zł. Ponieważ jednak zaliczka na podatek dochodowy wynosi jedynie 80 zł – odliczona od podatku może zostać także jedynie składka w wysokości 80 zł. Zatem wysokość podatku podlegającego wpłacie do urzędu skarbowego wyniesie 0 zł. Jeżeli wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne przez cały rok będzie przewyższała zaliczkę na podatek dochodowy – Pan Jan nie będzie wpłacał podatku. Pozostała część składki może zostać wykorzystana do odliczenia od podatku z innych uzyskanych dochodów/przychodów przez Pana Jana w roku 2007.

Do pobrania