Podatek VAT - podstawowe wiadomości

Przeczytaj także: Podatek VAT: fakty i mity

Import towarów – jest to zakup i przywóz towarów i usług od podatnika z innego państwa nie należącego do Unii Europejskiej.

Eksport towarów – jest to stwierdzony przez urząd celny określony w przepisach celnych wywóz towarów z terytorium kraju do innego państwa nie należącego do Unii Europejskiej.

Opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają także towary własnej produkcji i towary, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy towarów, w przypadku:

• rozwiązania spółki cywilnej lub handlowej niemającej osobowości prawnej;
• zaprzestania przez podatnika będącego osobą fizyczną wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, obowiązanego do zgłoszenia zaprzestania działalności naczelnikowi urzędu skarbowego.

Z opodatkowania podatkiem VAT zostały wyłączone:

• transakcje zbycia przedsiębiorstwa lub zakładu (oddziału) samodzielnie sporządzającego bilans;
• czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy;
• działalności w zakresie gier losowych, zakładów wzajemnych, gier na automatach i gier na automatach o niskich wygranych, podlegającej opodatkowaniu podatkiem od gier na zasadach określonych w odrębnej ustawie.

Moment powstania obowiązku podatkowego

Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi, jednak nie zawsze:

• jeżeli podatnik wysyła towar nabywcy lub wskazanej przez niego osobie trzeciej, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru jednej z tych osób
• jeżeli dostawa towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7 dniu, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi
• w eksporcie towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą potwierdzenia przez urząd celny określony w przepisach celnych wywozu towaru poza terytorium UE
• obowiązek podatkowy w imporcie towarów powstaje z chwilą powstania długu celnego
• obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania przez podatnika zapłaty za wydany towar
• obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminu płatności (w przypadku tzw. usług powszechnych)
• w przypadku objęcia towarów procedurą celną - obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów powstaje z chwilą objęcia towarów tą procedurą
• Jeżeli import towarów objęty jest procedurą celną - obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wymagalności opłat.

Powyższe momenty powstania obowiązku podatkowego dotyczą ściśle określonych sytuacji opisanych w ustawie o VAT.