Odliczenia od dochodu 2008: strata podatkowa

Przeczytaj także: Rozliczenie straty podatkowej z działalności gospodarczej

Przykład 3

Jan Kowalski z prowadzonej działalności w roku 2004 osiągnął stratę w wysokości 100 tys. zł. W latach następnych osiągnął odpowiednio dochody: 2005 – 15 tys. zł, 2006 – 20 tys. zł, 2007 – 15 tys. zł, 2008 – 10 tys. zł.

W latach 2005 – 2008 może zatem odliczyć stratę uzyskaną w roku 2004, nie więcej jednak niż 50% w jednym roku. Zatem jednorazowo nie może odliczyć więcej niż 50 tys. zł. W poszczególnych latach odlicza maksymalną kwotę straty jaka mu przysługuje (nie większa niż uzyskany dochód). W poszczególnych latach odliczenie to wynosi:
2005: 15 tys. zł
2006: 20 tys. zł
2007: 15 tys. zł
2008: 10 tys. zł

Odliczył w sumie 15 tys. + 20 tys. + 15 tys. + 10 tys. = 60 tys. zł
Zatem z dochodu uzyskanego w roku 2009 będzie mógł odliczyć pozostałą część straty uzyskanej w roku 2004, czyli 40 tys. zł. Jeżeli jednak jego dochód nie wystarczy na pokrycie całości straty (czyli wyniesie np. 20 tys. zł), pozostała część przepada gdyż upłynie pięć lat na rozliczenie poniesionej straty (czyli 20 tys. zł). Straty z 2004 r. nie może bowiem odliczyć od dochodu uzyskanego w roku 2010.

Wysokość odliczenia straty jest różna, ustalana przez podatnika

Podatnik ma prawo odliczyć od uzyskanego dochodu nie więcej niż 50% straty z lat poprzednich. Nie oznacza to jednak że musi odliczyć dokładnie 50%, nawet jeżeli jego dochód pozwoli na odliczenie całości straty. Jest to prawo a nie obowiązek. To, jak z niego skorzystamy, należy do nas. A więc, jeżeli zechcemy, w jednym roku podatkowym możemy odliczyć np. 20% straty, w następnym 35 %, w kolejnym 10% i w następnym 35% tej straty (jeżeli dochód na to pozwala) itd.
Dla łatwiejszego zobrazowania przedstawmy to na przykładzie.

Przykład 4

Jan Kowalski uzyskał stratę w 2004 roku w wysokości 60 tys. zł. W jednym roku może zatem odliczyć maksymalnie 30 tys. zł (50% wysokości straty). W następnych latach osiągnął następujące dochody: 2005 – 50 tys. zł, 2006 – 70 tys. zł, 2007 – 60 tys. zł, 2008 – 40 tys. zł. Wysokość dochodów umożliwia mu rozliczenie straty już w pierwszych dwóch latach: 2005 i 2006.

Podatnik jednak nie chce jej rozliczyć tak szybko. Postanawia, że w poszczególnych latach odliczy: 2005 – 15 tys. straty, 2006 – 5 tys. straty, 2007 – 25 tys. straty, 2008 – 15 tys. straty. Zatem strata z roku 2004 została w całości rozliczona w okresie 5 lat i w ani jednym nie była wyższa niż 50%. Zostały więc zachowane warunki wymagane do odliczenia straty.