Praca za granicą a podatki w Polsce

Przeczytaj także: Podatki w Niemczech wyższe niż w Polsce?

Metoda wyłączenia z progresją

Załóżmy że nasz Jan Kowalski w okresie od stycznia do lipca 2006 roku był zatrudniony w Polsce na podstawie umowy o pracę, z której osiągnął wynagrodzenie brutto w wysokości 28.000, zł. Przez 5 kolejnych miesięcy (sierpień – grudzień) pracował w Niemczech, gdzie uzyskał przychód w wysokości 14.000 €. Tam też potrącono mu podatek

Dane przyjęte do wyliczenia należnego podatku w Polsce.

1. Kurs € przyjęty do wyliczeń: 3,9284 zł.
2. Dochód uzyskany w Polsce
   • Przychód 28.000,25 zł,
   • koszty uzyskania przychodu 715,25 zł,
   • dochód 27.285,00 zł,
   • składki ZUS 5.285,00 zł,
   • składki na ubezp. zdrowotne 1.763,40 zł,
   • zaliczki na podatek dochodowy pobrane przez płatnik 2.024,00 zł,
3. Dochód z Niemiec: 14.000 € x 3,9284 zł = 54.997,60 zł,

I Sposób obliczenia przy zastosowaniu 30 diet rocznie:

Obliczamy wartość 30 diet (równowartość 30 diet rocznie)
42 € x 30 = 1.260 €

Pomniejszamy przychód z Niemiec o diety
14.000 € – 1.260 € = 12.740 €

Wynik przeliczamy na złote polskie
12.740 € x 3,9284 zł = 50.047,82 zł

Obliczamy przysługujące podatnikowi koszty uzyskania przychodu
5 m-cy x 102,25 zł = 511,25 zł

Ustalamy dochód z Niemiec
50.047,82 zł – 511,25 zł = 49.536,57 zł,

Ustalamy sumę dochodów uzyskanych przez podatnika (dochód krajowy – składki ZUS + dochód zagraniczny)
27.285,00 zł – 5.285,00 zł + 49.536,57 zł = 71.536,57 zł
Zatem podatnik mieści się w II progu podatkowym

Obliczmy podatek zgodnie z obowiązującą w Polsce skalą podatkową od całości dochodów
(71.536,57 zł – 37.024) x 30% + 6.504,48 zł = 16.858,25 zł,

Ustalamy stopę procentową, którą odniesiemy do dochodów uzyskanych w Polsce
(podatek / sumę dochodów) x 100%
(16.858,25 / 71.536,57) x 100% = 23,57%

Obliczoną stopę procentową odnosimy do dochodów uzyskanych w Polsce i wyliczamy podatek
22.000,00 * 23,57% = 5.185,40 zł

Pomniejszamy podatek o składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone w Polsce
5.185,40 - 1.763,40 = 3.422,00

Od wyliczonego podatku odejmujemy zaliczki pobrane przez płatnika w Polsce
3.422,00 zł – 2.024,00 zł = 1.398,00 zł

Zatem, należny podatek dochodowy do zapłaty od dochodów uzyskanych w Polsce, przy zastosowaniu metody wyłączenia z progresją wynosi 1.398,00 zł.