Paczki i bony dla pracowników a podatki i składki

Przeczytaj także: Firmowa wigilia w koszty uzyskania przychodu i bez podatku pracownika

Oznacza to, że podatnik może uwzględnić w kosztach podatkowych wydatki na nabycie bonów i paczek dla pracowników, jeżeli:

• sfinansuje je ze środków własnych,
• świadczenie nie ma cech działalności socjalnej w rozumieniu przepisów o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych.

W takim przypadku u pracowników powstanie przychód podatkowy.

Natomiast gdy bony lub paczki zostaną sfinansowane ze środków pracodawcy, ale ich rozdział pomiędzy pracowników zostanie dokonany według kryteriów socjalnych, określonych w art. 2 pkt 1 ustawy o ZFŚS, wydatek nie będzie mógł zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów. W tym przypadku należy również ustalić pracownikowi odpowiedni przychód.

Podatek VAT od paczek i bonów

Opodatkowaniu VAT podlegają, co do zasady, czynności odpłatne. Nieodpłatne wydanie towarów podlega opodatkowaniu w sytuacjach wskazanych w art. 7 ust. 2 i 3 ustawy o VAT.

W omawianym przypadku paczki i bony są wydawane pracownikom na cele osobiste. Należy zatem ustalić, czy ta czynność podlega VAT. Zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, nieodpłatne wydanie towarów na cele osobiste pracownika podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli podatnikowi (pracodawcy) przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego (w całości lub w części) przy nabyciu wydawanych pracownikowi towarów. Przepis ten miałby zastosowanie jedynie do towarów, z których składają się paczki wydawane pracownikom. Należy więc sprawdzić, czy pracodawcy przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego przy zakupie towarów składających się na paczki.

Paczki a VAT

Prawo do odliczenia podatku naliczonego nie przysługuje, jeżeli wydatek poniesiony na zakup nie stanowi kosztów uzyskania przychodów (art. 88 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT). Jeżeli więc pracodawca może zaliczyć wydatki na zakup paczek do kosztów uzyskania przychodów, przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego. Tym samym musi w tych przypadkach opodatkować VAT wydanie paczek dla pracowników.

Bony a VAT

Odrębnie należy rozpatrzyć kwestię opodatkowania VAT wydania bonów. W tym przypadku nie stosuje się art. 7 ust. 2 ustawy o VAT. Dotyczy on bowiem wydań towarów, a bony nie są towarami. Wydanie bonów nie będzie podlegało opodatkowaniu VAT.